隨著社會不斷地進步，很多場合都離不了制度，制度一經制定頒布，就對某一崗位上的或從事某一項工作的人員有約束作用，是他們行動的準則和依據(jù)。那么制度的格式，你掌握了嗎？下面是小編精心整理的財務內部控制制度，僅供參考，歡迎大家閱讀。
會計電算化在會計領域中獲得了廣泛的應用，現(xiàn)在所有的企事業(yè)單位和各個相關部門幾乎都實現(xiàn)了會計電算化，但是如何在會計電算化的環(huán)境下實現(xiàn)對內部的控制，怎樣通過有效措施構建會計電算化的內部控制制度，從而更加有效地確保各個單位的財產安全、提高電算化提供信息的效率，這成了相關專家研究的對象和重要課題。本文就是通過筆者的一些淺薄的見解為構建合理的會計電算化的內部控制制度提供一些可以參考的意見。
1.1會計電算化對內部控制制度的內容有著重大的影響
在沒有會計電算化這一概念的時候人們通常使用的是傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)，實際就是采用人工的記錄方式，將相應的賬目信息記錄到明確的紙張上面，通常遇到會計信息的變化，人們就通過增加以及刪改等方式進行。從某種程度上講，領導可以根據(jù)實際的筆記記錄和內容明確各個責任人，但是這種方式比較慢，不適合快速發(fā)展的經濟。隨著計算機的普及和應用，會計電算化成了記錄會計信息和使用會計信息的重要方式，會計信息的主要載體也就從厚厚的紙張變?yōu)榱舜判缘慕橘|。會計信息化實際上就是無紙化，真正的節(jié)約了資源和提高了效率。但是計算機系統(tǒng)也有損壞和失靈的時候，因此要還要保留相應的紙質的會計信息，要經常對磁盤進行修理和保護，確保信息的萬無一失。
1.2會計電算化對內部控制制度的形式有著深刻的影響
以前在傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)里，通常采用的是通過會計人員一筆一畫地繪制相應的賬目總表，對憑證進行各種形式的檢測，對賬目進行更加細致的核對，但是這種手工操作的方式不但效率低，而且還難以更改，給會計信息的留存與使用帶來了很大的困難。隨著會計電算化的發(fā)展和使用，會計信息的控制方式從傳統(tǒng)的人工控制轉變成了現(xiàn)在的程序控制，會計信息的內部控制形式有了本質的變化，提高了記錄和使用會計信息的效率，同時也給電算化條件下的會計信息帶來了巨大的挑戰(zhàn)。因為這種程序地控制需要軟件去支撐，需要技術的把關，但是在這方面我國并沒有多大的優(yōu)勢，因此在內部控制制度的制定上要更加重視，要嚴格執(zhí)行。
1.3會計電算化對內部控制環(huán)境有著特殊的影響
在傳統(tǒng)手工會計的環(huán)境下，會計人員只需要具備專門的財務、會計核算的知識、只需要對信息進行記錄和應用，但是在電算化的背景下，內部核算的環(huán)境發(fā)生了重大的變化，會計人員不僅要掌握基本的會計知識和會計技能，而且還需要對計算機系統(tǒng)和辦公自動化系統(tǒng)進行熟練的操作和使用。同時隨著互聯(lián)網時代的到來，設備終端越來越先進，移動終端成了數(shù)據(jù)核算和處理的重要方式，而且在此基礎上會計工作人員的工作量實際上也有了較大的變化，這種變化不是量的減少，而是量的增加也是質的增加。所以內部控制環(huán)境發(fā)生了根本的變化，需要各個會計從業(yè)人員，迅速提高自己的綜合素質和綜合技能，從而適應會計電算化的發(fā)展。
1.4會計電算化對內部授權、批準控制的巨大影響
在傳統(tǒng)的會計核算和管理工作中，對經濟業(yè)務和會計人員的審核需要很多種步驟，這種方式雖然也起到了一定的作用，但是也浪費了很大的人力和物力。隨著會計電算化的建立和發(fā)展，形成了新的核算機制，各個單位的會計監(jiān)督部門的主要工作也都是在電算化系統(tǒng)的引導下和軟件開發(fā)的前提下進行的，實際上就是把這種天然具有的職責更加集中。從某種意義上講會計工作人員的工作內容有了明顯的變化、工作性質也有了一定的轉變，當前會計人員不僅要做好以前的工作，而且要在現(xiàn)有的工作基礎上進行數(shù)據(jù)的采集和輸出，并同時做好報送工作。這實際上加強了對內部控制工作的重視，對內部授權和批準控制起到了巨大的影響，也避免了會計工作人員對計算機系統(tǒng)的直接控制和接觸，提升了會計信息的真實性和準確性。
2.1建設系統(tǒng)內部管理制度，促進會計電算化的快速發(fā)展
加強系統(tǒng)內部管理制度的建設保證會計電算化的正常運行，因為實現(xiàn)會計電算化以后，會計信息的修改不可能像以前那樣出現(xiàn)大量的痕跡，同時也給監(jiān)督和檢查帶了一些不必要的麻煩，因此建立健全內部的管理制度具有一定的必要性，建立內部的規(guī)章制度能保證當前財務系統(tǒng)的安全性和完整性。而且從當前來看最重要的和最常見的制度是管理制度、職能分割制度以及授權制度，這些制度在促進會計電算化正常運行的過程中起到了重要的作用。
2.2建設系統(tǒng)內部規(guī)章制度，保證會計電算化正常運行
建設系統(tǒng)內部的規(guī)章制度就要做到職責上的明確和安全上的控制，以及要通過一切手段和方法提高內部管理人員的素質，職責上的明確就是要在組織結構完成后和權利的授予后對責任進行明確的分工，從而為內部控制工作提供良好的環(huán)境，這樣也有利于促進會計工作電算化的發(fā)展。安全上的控制就是要對計算機的每一個系統(tǒng)、每一個環(huán)節(jié)進行必要的控制，這種控制甚至延續(xù)到一個電腦鍵和一個數(shù)據(jù)文件，而且要對會計信息進行不定期的監(jiān)督和定期的核算，從而真正保證會計信息的安全性。要通過一切手段和方法提高內部管理人員的素質，可以說會計人員的個人素質直接影響著會計電算化的深入和發(fā)展，因此要加強對會計人員的培訓和教育，不僅讓他們掌握必備的會計計算和核算技能、計算機的應用技能，而且要提高他們的職業(yè)道德和職業(yè)修養(yǎng)。
2.3加強操作運行管理控制，提高電算化的應用能力
操作運行管理控制實際上包括操作權限控制和操作規(guī)程控制兩個方面，操作權限控制要使會計工作人員要按照授予的權限對整個系統(tǒng)進行作業(yè)，但是由于是權限上面的控制，所以不得超越權限接觸系統(tǒng)，因此就要制定相應的規(guī)范和標準，按照當前的情況操作權限控制通常采用的是設置的口令來進行的，使系統(tǒng)不會被越權控制和操作，這樣也能有效的保證系統(tǒng)的安全，同時操作的規(guī)程控制要遵循制定出來的規(guī)章程序和注意事項，而且也要在這兩個方面的基礎上加強組織管理的控制，從而形成真正的操作運行管理控制制度。
2.4加強會計部門的內部審計，發(fā)揮內部控制系統(tǒng)作用
每個企業(yè)和每個公司的會計部門都有內部審計的制度，內部審計實際上是內部控制系統(tǒng)的重要組成部分，同時也是內部會計監(jiān)督的制度體現(xiàn)。而且電算化的發(fā)展和運用，對內部審計提出了更高和更加嚴格的要求，當前除了一些日常的審計以外，還應該包括對會計資料和會計賬務的審計，尤其是對會計賬務這樣進行準確的處理加強審計，而且審計不是忽然而來、突然而去，而是要根據(jù)一定的法律法規(guī)來進行的，尤其是要遵循《會計法》的相關法律法規(guī)的規(guī)定，要在審計過程中特別注意審查電子數(shù)據(jù)與書面材料的一致性，要保證憑證的附件符合基本的規(guī)范，要明確審核費用的簽署人，要做到賬目賬表的相符?？傊?，要對各個環(huán)節(jié)和各個步驟進行仔細認真的審計。
會計電算化內部控制是單位內部控制的一種特殊形式，它是會計內部控制的深層次的發(fā)展。會計電算化內部控制制度的構建對于促進會計電算化的發(fā)展起到了重大的影響，因此要立足我國當前的現(xiàn)實情況，不斷進行開拓創(chuàng)新，建設系統(tǒng)內部管理制度、建設系統(tǒng)內部的規(guī)章制度、加強操作管理控制和內部審計，只有這樣會計電算化才能在更大范圍內得到應用和發(fā)展。
1.對內部會計控制重要性認識不足。
當前，現(xiàn)代企業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)的內部控制已經成為企業(yè)發(fā)展的重要管理途徑和舉措，更是企業(yè)生產經營活動賴以可持續(xù)發(fā)展進行的基礎。人既是內部會計控制的主體，又是內部會計控制的客體。但是，大部分企業(yè)沒有意識到風險評估的關鍵性作用，內部會計風險控制、會計基礎工作薄弱、、風險管理意識淡薄、缺乏憂患意識，往往盲目樂觀，法制意識也較淡薄。但大多缺乏系統(tǒng)性、合理性和規(guī)范性，很多企業(yè)認為管理制度就是內部控制，把財務管理制度當成是內部會計控制約束機制，沒有認真領悟自我約束、自我規(guī)范相關機制，由于企業(yè)管理方法的落后，內部會計制度不健全及外部監(jiān)督力度較低等諸多因素的影響，導致中小企業(yè)在會計監(jiān)督上還存在很多問題。進而造成了企業(yè)財務管理機制不系統(tǒng)、不規(guī)范。失去了應有的嚴肅性。
2.內部會計控制體系不健全。
當前，在企業(yè)的經營管理、財務會計管理方式上，很多企業(yè)仍然延續(xù)傳統(tǒng)財務的管理體系。事前審核和監(jiān)督機制沒有認真落實，忽略了事前監(jiān)督和審核的重要性，也失去了嚴肅性。事后審核流于形式，自我管理、自我審計、自我監(jiān)督等體系沒有加以落實。但是反觀目前絕大多數(shù)企業(yè)推行的企業(yè)內部會計控制約束機制多數(shù)沒有真正落實，即使發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在資金管理和使用存在問題，那時已經來不及進行補救。輕管理，重經營，會計體系不健全，自我管理和約束體系不完善，監(jiān)督乏力，缺乏最基本的內部會計制度，經濟發(fā)展受到嚴重制約。有章不循和無章可循的現(xiàn)象也較為突出?！百~賬不符”“、賬實不符”現(xiàn)象，固定資產和存貨長期沒有按照固定盤點等制度執(zhí)行。
3.會計人員素質有限。
首先，有的會計人員以前沒有從事過財務工作，甚至是不相干的專業(yè)也都轉行干財務，財務管理業(yè)務不精通。專業(yè)知識不專、結構老化、缺乏職業(yè)判斷能力。導致會計核算、會計管理、會計監(jiān)督不力，這必然影響財務管理的質量，以至影響企業(yè)的運行和持續(xù)發(fā)展。其次，由于會計人員的個人素質不高，會計人員缺乏激情、道德、敬業(yè)等精神，有的會計人員不認真鉆研財務管理等相關業(yè)務知識，意識淡薄、動力不足、不適應市場環(huán)境的變化。有的會計人員默守陳規(guī)，思想上不求上進，缺乏努力學習內部會計控制等相關業(yè)務、精益求精的精神，沒有真正履行會計人員的職責。
1.提高對內部會計控制重要性認識。
內部會計控制是各個企業(yè)內部管理的核心地位，是企業(yè)得以可持續(xù)發(fā)展的重要根基，貫穿和滲透于企業(yè)一切管理基礎，直接影響到企業(yè)經濟效益的高低。由于財務管理具有靈敏度高、真實性高的特點，企業(yè)生產經營管理各方面的問題及完成效果都會通過不同的財務數(shù)據(jù)及時反映出來。作為企業(yè)經營管理的核心，企業(yè)內部會計控制能夠保證財務會計報告的真實性、完整性。正是有了綜合各方面的財務管理信息數(shù)據(jù)，來支配企業(yè)的財務資金運轉情況，從而利用有限的資金投入帶來最大的產出。對于改善企業(yè)經營管理，調節(jié)組織管理程序，建立合理、科學、規(guī)范的會計控制機制都具有重要作用。由此可見，企業(yè)內部會計控制與經濟效益有著密切的聯(lián)系。
2.建立完善內部控制體系。
完善企業(yè)內部控制制度，能夠保證企業(yè)會計信息質量，能夠保護企業(yè)投資者合法權益，對于完善公司治理結構和信息披露制度都有著非常重要的意義。首先，建立適合企業(yè)管理機制的制度。制度是管理的根本，是為企業(yè)提高精準的財務數(shù)據(jù)提供必要的支持，可以有效的幫助企業(yè)預知風險，規(guī)范財務管理工作，預警財務管理工作中存在的問題，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展必然產生深遠影響。其次，完善工作流程。我們要對會計內部控制流程進行必要的梳理，發(fā)現(xiàn)工作中存在問題，提前預警必要的應對措施，此舉不但會提高會計人員財務工作的素養(yǎng)，對于保證會計資料的真實、完整、全面都具有重要意義，更是企業(yè)有效開展各項經營管理工作的基本要求。第三，完善組織機構。財務組織機構的設置必須依據(jù)企業(yè)的實際情況，認真劃分責任分工，相互配合、相互融合、相互進步成為組織機構內部各部門之間合作的前提。
3.提高會計人員素質。
提高內部會計控制人員的素質成為當前企業(yè)財務工作的重中之重，所以我們必須加大內部會計控制制度理念的深入，強化制度的執(zhí)行力度，強化企業(yè)內外部監(jiān)督機制，建立廣泛的會計控制體系建設。首先，加強會計人員職業(yè)道德建設。加強培訓，才能適應新時期企業(yè)內部會計及其財務管理工作的需要，才能更好的為企業(yè)經營管理服務。職業(yè)道德的培養(yǎng)和加強，歷來受到各行各業(yè)有識之士的高度重視。因此，我們必須要及時發(fā)現(xiàn)并記錄有遺漏、雜亂、不符合財務相關法律等不合理等會計內控缺失的工作流程，會計人員必須嚴格以法辦事，遵守各種相關制度、政策規(guī)定。提高人員素質還可以指導企業(yè)經營中的各項管理工作的深入開展，為企業(yè)科學決策財務制度提供真實、準確的會計信息。
總之，市場經濟下中小企業(yè)發(fā)展的腳步越來越快。因此，不斷加強對企業(yè)內部會計控制制度研究，揚長避短強化企業(yè)內部管理，采取適當有效的措施，更好的為企業(yè)的發(fā)展努力服務.
為切實加強醫(yī)院財務內部控制管理，強化醫(yī)院財務風險，及時化解財務風險，防止或減少因財務風險造成的損失，維護國有資產的安全與完整，堵塞管理漏洞，促進醫(yī)院保持長期可持續(xù)健康發(fā)展，提高醫(yī)院財務管理水平和會計信息質量，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、財政部頒發(fā)的《內部會計控制規(guī)范》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》、《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》及《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》等法規(guī)制度，結合本單位實際，制定本制度。
第一章醫(yī)院財務內部控制的基本原則
在財務活動中，因各種不確定性因素的影響，使醫(yī)院財務狀況偏離正常范圍有造成財務損失的可能性．為使醫(yī)院防止或減少這種財務損失到最低程度，必須樹立以資產管理為重點的財務內部控制管理理念，提高決策的科學性、規(guī)范性、民主性，形成全過程內部控制的財務管理機制，應當遵循如下基本原則：
一、合法合規(guī)性原則
醫(yī)院財務內部控制管理應當符合國家有關法律、法規(guī)和規(guī)章以及醫(yī)院管理制度的要求。
二、全面性原則
醫(yī)院財務內部控制管理要能覆蓋醫(yī)院經營的全過程及相關部門和崗位。風險適度、限度承擔。財務風險的存在是
一個普遍的事實，但必須正確及時地識別風險，控制風險，并明確最大的風險限度，保證醫(yī)院醫(yī)療工作的正常安全運營。
三、有效性原則
醫(yī)院財務內部控制管理的措施辦法要適合醫(yī)院實際情況，并能夠得到貫徹執(zhí)行和發(fā)揮作用。
四、成本效益性原則
醫(yī)院通過財務內部控制管理實現(xiàn)的收益要高于用于財務風險管理的成本，不能只追求收益，而不考慮發(fā)生財務風險損失的可能，醫(yī)院進行的每一項具體的財務活動，要全面分析其收益性和安全性，按照風險和收益適當均衡的要求來決定采取何種行動方案，趨利避害，爭取獲得較多的收益。
第二章醫(yī)院財務內部控制目標
一、完善醫(yī)院治理結構，加強內控制度建設，建立職責明確、分工合理的財務風險管理組織架構。
二、建立財務內部控制預警機制，改進控制管理方式，優(yōu)化信息管理技術，強化控制監(jiān)測手段，建立財務內部控制管理重大突發(fā)事件應急處理機制，確保及時發(fā)現(xiàn)和化解風險。
三、制定完善財務內部控制制度和工作規(guī)劃，從對重要財務事項、重大經濟活動的內部控制入手，建立完善財務內部控制監(jiān)管體系。
四、健全責任追究機制，提高財務內部控制防范意識，控制和防范財務風險。從全局出發(fā)，針對不同的職能部門規(guī)
定不同的經濟責任，劃分不同的經濟職能。
五、內部控制醫(yī)院負責人對本單位財務制度的建立和有效實內部控制
施負責。財務科具體組織本單位財務制度的落實。
第三章預算控制
一、建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、調整、分析、考核等管理制度。單位一切收入、支出必須全部納入預算管理。
二、建立嚴格的預算編制制度。根據(jù)單位總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計劃，科學合理地編制年度預算。建立由單位領導負責，財務科牽頭，相關部門參與，分工合作的預算管理工作機制。
三、預算按規(guī)定程序逐級上報，由上級預算管理部門審批。四、醫(yī)院要按照批準的年度預算組織收入、安排支出，嚴格控制無預算支出，達到收支平衡，決不搞赤字預算。五、年度預算一經批復，一般不予調整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀原因影響預算執(zhí)行的，按規(guī)定程序報批。六、定期分析預算執(zhí)行情況，及時研究預算執(zhí)行中的問題，采取改進措施，確保年度預算的完成。建立預算執(zhí)行績效考評制度。
第四章收入控制
一、建立健全收入、價格、醫(yī)療預收款、票據(jù)、退費管理制度及崗位責任制。明確相關崗位的職責、權限，確保提供服務與收取費用、價格管理與價格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費與退費審批、收入稽核與收入經辦等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。
二、制定收入管理業(yè)務流程。明確收入、價格、票據(jù)、退費管理等環(huán)節(jié)的控制要求，重點控制門診收入、住院結算收入。加強流程控制，防范收入流失，確保收入的全過程得到有效控制。
三、各項收入的取得應符合國家有關法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項收入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴格按照醫(yī)院財務管理制度規(guī)定確認、核算收入。各項收入由財務科統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。其他任何部門、科室任何和個人不得收取款項。嚴禁設立賬外賬和“小金庫”。
四、各類收入票據(jù)由財務科統(tǒng)一管理。明確票據(jù)的購買、印制、保管、領用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并設立票據(jù)登記簿進行詳細記錄，防止空白票據(jù)遺失、盜用。
五、加強結算起止時間控制。統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結算起止時間，明確規(guī)定收費人員當日所收取收入，次日上繳財務科，不得延遲，以便于財務科及時準確核算收入。
六、建立退費管理制度。各項退費必須提供交費憑據(jù)及相關證明，開單醫(yī)生、執(zhí)行科室、經辦人簽字，收費人員核對原始憑證和原始記錄，完備相關手續(xù)后，方可退費，并將退費相關手續(xù)附在當日結算單據(jù)后，做好相關結算單的保存和歸檔工作。
七、建立各項收入與票據(jù)存根的審查核對制度，確保收入真實完整。
第五章支出控制
一、建立健全支出管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限，確保支出的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結算等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。
二、各項支出要符合國家有關財經法規(guī)制度。嚴格按照醫(yī)院財務管理制度的規(guī)定確認、核算支出。
三、健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度，明確支出審批權限、責任和相關控制措施。審批人必須在授權范圍內審批，嚴禁無審批支出。建立重大支出集體決策制度和責任追究制度。
四、加強支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度，及時編制支出憑證，保證核算的及時性、真實性和完整性。
五、加強成本核算與管理。嚴格控制成本費用支出，降低運行成本，提高效益。
第六章貨幣資金控制
一、建立健全貨幣資金管理制度和崗位責任制。明確崗位的職責、權限，確保不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。
出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。
醫(yī)院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。
二、辦理貨幣資金業(yè)務的人員，要有計劃地進行崗位輪換。醫(yī)院門診和住院收費人員要具備會計基礎知識和熟練操作計算機的能力，同時要加強對收費人員職業(yè)道德教育，遵紀守法，忠誠守業(yè)，不貪污腐化。
三、建立嚴格的貨幣資金業(yè)務授權批準制度。明確被授權人的審批權限、審批程序、責任和相關控制措施，審批人員按照規(guī)定在授權范圍內進行審批，不得超越權限。
四、按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務。貨幣資金收入必須開具收款票據(jù)，保證貨幣資金及時、完整上繳財務科入賬做到日清月結，賬物相符。
五、貨幣資金支付必須按規(guī)定程序辦理。
（一）支付申請。用款時應當提交支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有有效經濟合同或相關證明及計算依據(jù)；
（二）支付審批。審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準；
（三）支付審核。財務審核人員負責對批準的貨幣資金支付申請進行審核，審核批準范圍、權限、程序是否合規(guī)；手續(xù)及相關單證是否齊備；金額計算是否準確；支付方式、收款單位是否妥當?shù)?，經審核無誤后簽章；
（四）支付結算。出納人員根據(jù)簽章齊全的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。簽發(fā)的支票應進行備查登記。
六、按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算。實行現(xiàn)金庫存限額管理，超過限額的部分，必須當日送存銀行并及時入賬，不得坐支、不得白條沖抵現(xiàn)現(xiàn)金。
七、按照《支付結算辦法》等有關規(guī)定加強銀行賬戶的管理。嚴格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結算；定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況；加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴禁出借銀行賬戶。八、加強銀行存款對賬控制。由出納和編制收付款憑證以外的財務人員每月必須核對一次銀行賬戶，并編制銀行存款余額調節(jié)表，對調節(jié)不符、長期未達的賬項應及時向有關負責人報告。
九、加強銀行預留印簽的管理。醫(yī)院財務專用章必須由專人保管；個人印章要由本人或其授權人員保管；因特殊原因需他人暫時保管的必須有登記記錄。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
十、加強與貨幣資金相關的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記薄進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。
十一、加強對現(xiàn)金業(yè)務的管理與控制。出納人員每日要登記日記賬、核對庫存現(xiàn)金、編制貨幣資金日報表，做到日清月結。
十二、建立貨幣資金盤點核查制度。隨機抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節(jié)表，核對是否相符。財務人員不定期抽查出納人員庫存現(xiàn)金以及收費人員門診和住院備用金，保證貨幣資金賬賬、賬款相符。
第七章藥品及庫存物資控制
一、建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責任制。明確崗位職責、權限，確保請購與審批、詢價與確定供應商、合同訂立與審核、采購與驗收、采購驗收與會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。
二、制定科學規(guī)范的藥品及庫存物資管理流程。明確計劃編制、審批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，設置相應憑證，完備請購手續(xù)、采購合同、驗收證明、入庫憑證、發(fā)票等文件和憑證的核對工作，確保全過程得到有效控制。
三、建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予歸口管理部門相應的請購權，明確其職責權限及相應的請購審批程序。
四、加強藥品及庫存物資采購業(yè)務的預算管理。具有請購權的部門按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。
五、健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由醫(yī)院統(tǒng)一采購。對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序等做出明確規(guī)定。必須納入政府采購和藥品集中招標采購范圍的，必須按照有關規(guī)定執(zhí)行。
六、根據(jù)藥品及庫存物資的用量和性質，加強安全庫存量與儲備定額管理，根據(jù)供應情況及業(yè)務需求確定批量采購或零星采購：
（一）、確定安全存量，實行儲備定額計劃控制；
（二）、加強采購量的控制與監(jiān)督，確定經濟采購量；
（三）、批量采購由歸口管理部門、財務科、審計科、專業(yè)委員會及使用部門共同參與，確保采購過程公開透明，切實降低采購成本；
（四）、小額零星采購由經授權的部門對價格、質量、供應商等有關內容進行審查、篩選，按規(guī)定審批。
七、加強藥品及庫存物資驗收入庫管理。根據(jù)驗收入庫制度和經批準的合同等采購文件，組織驗收人員對品種、規(guī)格、數(shù)量、質量和其他相關內容進行驗收并及時入庫；所有藥品及庫存物資必須經過驗收入庫才能領用；不經驗收入庫，一律不準辦理資金結算。
八、加強藥品及庫存物資核對管理。財務科要根據(jù)審核無誤的驗收入庫手續(xù)、批準的計劃、合同協(xié)議、發(fā)票等相關證明及時記賬；每月與歸口管理部門核對賬目，保證賬賬、賬實相符。
九、藥品及庫存物資的儲存與保管要實行限制接觸控制。指定專人負責領用，制定領用限額或定額；建立高值耗材的領、用、存輔助賬。
十、健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的控制制度和責任追究制度。完善盤點制度，庫房每年盤點不得少于一次。藥品及庫存物資盤點時，財務科、審計科等相關部門要派員監(jiān)盤。
第八章固定資產控制
一、建立健全固定資產管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限，確保購建計劃編制與審批、驗收取得與款項支付、處置的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與相關會計記錄等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理固定資產業(yè)務的全過程。
二、制定固定資產管理業(yè)務流程。明確取得、驗收、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的控制要求，設置相應賬卡，如實記錄。
三、建立固定資產購建論證制度。按照規(guī)模適度、科學決策的原則，加強立項、預算、調整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制。大型醫(yī)用設備配置按照準入規(guī)定履行報批手續(xù)。
四、加強固定資產購建控制。固定資產購建應由歸口設備科、使用部門、財務科、審計科及專業(yè)人員等共同參與，確保購建過程公開透明，降低購建成本。
五、加強固定資產驗收控制。取得固定資產要組織有關部門或人員嚴格驗收，驗收合格后方可交付使用，并及時辦理結算，登記固定資產賬卡。
六、建立固定資產維修保養(yǎng)制度。設備科應當對固定資產進行定期檢查、維修和保養(yǎng)，并作好詳細記錄。嚴格控制固定資產維修保養(yǎng)費用，使用科室維修必須按規(guī)定的流程操作。七、加強固定資產使用變動控制。固定資產的對外投資、出租、出借必須按照國有資產管理的有關規(guī)定進行可行性論證，按照管理權限逐級審核報批后執(zhí)行。
八、加強固定資產處置管理制度。明確固定資產處置（包括出售、出讓、轉讓、對外捐贈、報損、報廢等）的標準和程序，按照管理權限逐級審核報批后執(zhí)行。
九、建立固定資產清查盤點制度。明確清查盤點的范圍、組織程序和期限，年度終了前，需進行一次全面清查盤點，保證賬、卡、物相符。
第九章工程項目控制
一、建立健全工程項目管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責權限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理工程項目業(yè)務的全過程。
二、建立工程項目相關業(yè)務授權批準制度。明確被授權人的批準方式、權限、程序、責任及相關控制措施，規(guī)定經辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經授權的科室或人員辦理工程項目業(yè)務。
三、制定工程項目業(yè)務流程。明確項目決策、預算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載業(yè)務的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。
四、加強工程項目決策控制。要按照決策科學化、民主化要求，采取專家評審、民主評議、結果公示等多種方式，廣泛征求有關各方意見，實行集體民主決策。決策過程要有完整的書面記錄。對工程項目的立項、可行性研究、項目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項目決策科學、合理。嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體民主決策意見。
五、建立工程項目預算控制制度。嚴格審查預算編制依據(jù)、項目內容、工程量的計算和定額套用是否真實、完整、準確。
六、加強工程項目質量控制。工程項目要建立健全法人負責制、項目招投標制、工程建設監(jiān)理制和工程合同管理制，確保工程質量得到有效控制。
七、建立工程價款支付控制制度。嚴格按工程進度或合同約定支付價款。明確價款支付的審批權限、支付條件、支付方式和會計核算程序。對工程變更等原因造成價款支付方式和金額發(fā)生變動的，相關部門必須提供完整的書面文件和資料，經財務科、審計科審核并按審批程序報批后支付價款。八、建立竣工決算控制制度。嚴格執(zhí)行竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收的規(guī)定，確保竣工決算真實、完整、及時。未經竣工決算審計的工程項目，不得辦理資產驗收和移交。
第十章對外投資控制
一、建立健全對外投資業(yè)務的管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限，確保項目可行性研究與評估、決策與執(zhí)行、處置的審批與執(zhí)行等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理對外投資業(yè)務的全過程。
二、建立對外投資決策控制制度。加強投資項目立項、評估、決策環(huán)節(jié)的有效控制，防止國有資產流失。所有對外投資項目必須事先立項，組織由財務科、審計科、職工代表等職能部門和有關專家或由有資質的中介機構進行風險性、收益性論證評估，經領導集體決策，按規(guī)定程序逐級上報批準。決策過程應有完整的書面記錄及決策人員簽字。嚴禁個人自行決定對外投資或者擅自改變集體決策意見。
三、加強無形資產的對外投資管理。醫(yī)院以無形資產對外投資的，必須按照國家有關規(guī)定進行資產評估、確認，以確認的價值進行對外投資。
四、嚴格對外投資授權審批權限控制，不得超越權限審批。建立對外投資責任追究制度。對出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行的部門及人員，應當追究相應的責任。
五、加強對外投資會計核算控制。建立財務控制系統(tǒng)，加強對外投資會計核算核對控制，對其增減變動及投資收益的實現(xiàn)情況進行相關會計核算。
六、建立對外投資項目的追蹤管理制度。對出現(xiàn)的問題和風險及時采取應對措施，保證資產的安全與完整。七、加強對外投資的收回、轉讓和核銷等處置控制。對外投資的收回、轉讓、核銷，應當實行集體決策，須履行評估、報批手續(xù)，經授權批準機構批準后方可辦理。
第十一章債權和債務控制
一、建立健全債權和債務管理制度和崗位責任制。明確相關崗位的職責和權限，確保業(yè)務經辦與會計記錄、出納與會計記錄、業(yè)務經辦與審批、總賬與明細賬核算、審查與記錄等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。
醫(yī)院不得由一人辦理債權或債務業(yè)務的全過程。
二、加強債權控制。明確債權審批權限，健全審批手續(xù)，實行責任追究制度，對發(fā)生的大額債權必須要有保全措施。建立清欠核對報告制度，定期清理，并進行債權賬齡分析，采取函證、對賬等形式，加強催收管理和會計核算，定期將債權情況編制報表向單位領導報告。
三、建立健全應收款項、預付款項和備用金的催收、清理制度，嚴格審批，及時清理。
四、建立健全病人預交住院金、應收在院病人醫(yī)藥費、醫(yī)療欠費管理控制制度。
（一）、每日進行住院結算憑證、住院結算日報表和在院病人醫(yī)藥費明細賬卡的核對；
（二）、每月核對預收醫(yī)療款的結算情況；
（三）、加強應收醫(yī)療款的控制與管理，健全催收款機制，欠費核銷按規(guī)定報批。
五、加強債務控制。要充分考慮資產總額及構成、還款能力、對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的影響等因素，嚴格控制借債規(guī)模。大額債務發(fā)生，必須經領導集體決策，審批人必須在職責權限范圍內審批。
六、建立債務授權審批、合同、付款和清理結算的控制制度。定期進行債務清理，編制債務賬齡分析報告，及時清償債務，防范和控制財務風險。
第十二章財務電子信息化控制
一、建立健全財務電子信息化管理制度和崗位責任制。應用專門的授權模塊，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保軟件開發(fā)與系統(tǒng)操作、系統(tǒng)操作與維護、檔案保管等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。
二、財務電算化信息軟件系統(tǒng)凡涉及到資金管理、物資管理、收入、成本費用等部分，其功能、業(yè)務流程、操作授權、數(shù)據(jù)結構和數(shù)據(jù)校驗等方面，必須符合財務內部控制的要求。
三、門診收費和住院收費系統(tǒng)必須符合市、區(qū)衛(wèi)計委《醫(yī)療機構信息系統(tǒng)基本功能規(guī)范》的要求：
（一）實時監(jiān)控收款員收款、交款情況；
（二）提供至少兩種不同的方式統(tǒng)計數(shù)據(jù)；
（三）系統(tǒng)自動生成的日報表不得手工修改；
（四）預交款結算校驗；
（五）票據(jù)稽核管理；
（六）欠費管理；
（七）價格管理；
（八）退款管理。
四、加強財務電算化信息軟件系統(tǒng)的應用控制。建立用戶操作管理、上機守則、操作規(guī)程及上機記錄制度。加強對操作員的控制，實行操作授權，嚴禁未經授權操作數(shù)據(jù)庫。監(jiān)控數(shù)據(jù)處理過程中各項操作的次序控制，數(shù)據(jù)防錯、糾錯有效性控制，修改權限和修改痕跡控制，確保數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出的真實性、完整性、準確性和安全性。
五、加強數(shù)據(jù)、程序及網絡安全控制。設置和使用等級口令密碼控制，建全加密操作日志管理，操作員口令和操作日志加密存儲，加強數(shù)據(jù)存儲、備份與處理等環(huán)節(jié)的有效控制，做到任何情況下數(shù)據(jù)不丟失、不損壞、不泄漏、不被非法侵入；加強接觸控制，定期監(jiān)測病毒，保證程序不被修改、損壞，不被病毒感染；采用數(shù)據(jù)保密、訪問控制、認證及網絡接入口保密等方法，確保信息在內部網絡和外部網絡傳輸?shù)陌踩?。六、建立財務電算化信息軟件系統(tǒng)檔案管理制度，加強文件儲存與保管控制。數(shù)據(jù)要及時雙備份，專人保管，并存放在安全可靠的不同地點。
消防部隊是一支以防火、滅火為中心，承擔各種搶險救援任務的綜合性地方安全保障部隊，經費來源廣泛，性質復雜，如果沒有一個完善、科學的內控會計控制制度，勢必會造成經費的浪費和使用效益低下，難以保障中心工作任務的順利完成。大量的管理實踐證明：得控則強、失控則弱、無控則亂，因此內部會計控制的強弱直接影響著部隊戰(zhàn)的斗力。消防部隊應從實際出發(fā)，按照部隊管理要求，實事求是地建立自我調整、檢查和制約的內部會計控制體系，形成一個健全完整、運行靈活的控制網絡系統(tǒng)。
內部會計控制制度是運用系統(tǒng)理論的方法，按照單位所屬各個控制系統(tǒng)建立的，與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性有關的控制，是單位內部控制的核心內容。
內部會計控制制度是歷史發(fā)展到一定階段的產物，是一個動態(tài)的發(fā)展過程。內部會計控制是對會計信息生成過程的駕馭，既可以是事前控制、事中控制，也可以是事后控制。這就加強了內部會計控制制度的彈性，各個單位可以根據(jù)自己的實際情況制定符合自身經濟利益的會計控制制度。
一個有效的內部會計控制制度應具有：能夠充分發(fā)揮部隊財力的保障效能，增強軍事經濟運行的可控性，保證預算的有效落實和經費運行的安全性，按管理部門的需要來保證工作任務完成的職責，以及保證制度正確實施的有效程序。
（一）營造良好的內部會計控制環(huán)境。
1、要求部隊領導者重視起來。一方面要重申軍政主官是會計行為的責任主體，對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，凡出現(xiàn)弄虛作假等違法會計行為，首先追究軍政主官的責任；另一方面要從改進管理體制和財務制度入手，減少對會計工作的各種行政干預，保證會計機構和會計人員能獨立依法履行職責。
2、要培育遵守財務制度的消防部隊文化。財務制度是各單位在會計法和財務規(guī)章的框架下制定的適合本單位實際的財務管理制度，普遍適用于單位所有人和所有財務行為。要想讓單位的財務活動規(guī)范化，必須形成一種人人自覺學習制度、人人自覺遵守制度的文化氛圍，任何人不得凌駕于制度之上玩特權，而應當以制度為標準檢驗財務管理的對錯和效果，發(fā)揮其保護、監(jiān)督、制衡的作用。
3、要切實發(fā)揮部隊審計機構的職能作用。審計機構既能對財務行為進行監(jiān)督和制約，同時也能為財人員正確實施財務行為提供有力的保障，要營造良好的內部控制環(huán)境必須切實發(fā)揮審計的職能作用。
（二）建立嚴密的財務管理制度
1、建立不相容職務相分離制度。不相容職務是指那些如果由一個人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。不相容職務分離的核心是"內部牽制〃，因此，單位在設計、建立內部控制制度時，首先應確定那些崗位和職務是不相容的；其次是明確規(guī)定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督，相互制約，形成有效的制衡機制。
2、明確崗位職責，實行崗位輪換制度。崗位分工不規(guī)范、管理責權不明確，這是財務工作的大忌。單位內部財務人員要建立嚴格的崗位分工制，明確各自的職責，領導要依照統(tǒng)一管理、分工負責的原則，落實資金管理責任制。根據(jù)部隊財務部門的不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴格控制某一崗位的任職時間，建立起嚴格的輪換交接制度。
3、建立定期經費收支匯報制度。單位黨委要把資金使用和安全列入議事日程，定期聽取匯報，適時提出要求，增強資金使用及安全工作的預見性和主動性。后勤部門要堅持常抓常查常問效，確保萬無一失。
4、建立嚴格的審批控制制度。單位明確規(guī)定涉及會計及相關的工作授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業(yè)務。這就需要單位在具體授權時，都應先認真研究，準確掌握，這樣既能保證決策有效運作、管理制度有效貫徹，又能保證權力制衡得以落實。
5、建立會計、出納、銀行定期對賬制度。每月由出納員去銀行索取銀行對賬單，會計再與出納、銀行對賬單進行核對，及時填制銀行余額調整表，確保資金的安全。
6、構建詳細的會計信息控制
（1）構建詳細的會計憑證控制。規(guī)范會計憑證格式，對會計憑證進行連續(xù)編號，規(guī)定合理的憑證流轉程序，保證憑證的簽章手續(xù)齊全。
（2）構建詳細的會計賬簿控制。會計賬簿按規(guī)定設置，賬簿啟用時填齊相關內容，根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿，對賬簿或賬戶連續(xù)編號，按規(guī)定方法和程序登記和更正錯賬，按規(guī)定時間和方法結賬。
（3）構建詳細的會計報表控制。按規(guī)定的方法和時間編制會計報表，會計報表有關負責人審閱和簽章，會計報表裝訂成冊加蓋公章保存。
7、建立經費聯(lián)審會簽制度。在大隊級以下單位可以建立經費聯(lián)審會簽制度，既可以增加經費支出的透明度，又可以保證決策的正確性，可以提高經費的使用效益。同時建立標準經費使用考評機制，細化內容、方法、程序、對象、標準、重點檢查有無超標準開支經費現(xiàn)象、有無擠占挪用標準經費現(xiàn)象、有無操作規(guī)程不符合規(guī)定現(xiàn)象、有無年終突擊花錢現(xiàn)象，一經發(fā)現(xiàn)堅決予以處理。
8、實行分離式支付制度。借鑒地方"鄉(xiāng)財縣管〃的模式，實行經費預算與資金收付相分離的管理制度，在經費所有權、使用權、審批權不變的前提下，實行報銷審核權、資金收付權、預算監(jiān)控權相分離的模式。如果消防部隊裝備采購數(shù)量、金額非常巨大，可以將各級經費統(tǒng)一起來，由總隊級單位統(tǒng)一招投標，統(tǒng)一支付采購，既可保證產品的質量，又可壓低產品價格，還可增加采購透明度；對于零星支出如車輛維修、辦公用品、郵政電訊、公務接待等可通過公務卡辦理支付，憑刷卡票據(jù)報銷結算，堵住現(xiàn)金支付漏洞，提高保障效率。把預算編制主體與預算執(zhí)行監(jiān)督主體分離開來，有效發(fā)揮資金收付環(huán)節(jié)的監(jiān)控作用，增強經費預算的約束力。
9、確立黨委理財機制。圍繞黨委管財整個過程，從決策、審批、執(zhí)行、監(jiān)督和問責基本環(huán)節(jié)入手，建立起決策源頭控、審批分類控、執(zhí)行全程控、監(jiān)督實時控、問責末端控的黨委管財"五控法〃，通過優(yōu)化科學論證、集體審議的決策程序，完善歸口負責、逐級簽批的審批辦法，健全計劃調控、錢事分離的執(zhí)行制度，形成內外銜接、上下聯(lián)動的監(jiān)督網絡，建立責任清晰、獎懲分明的問責制度，實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)既相互制約、又相互協(xié)調，做到決策更加科學、執(zhí)行更加順暢、監(jiān)督更加有力。
（三）對內部會計控制制度的有效性評估
會計控制制度的可理解性和可操作性是有效控制的前提和基礎。通過對內部會計控制的有效性評估可以導出對下一年度經費支出更有效的控制。部隊應以編制經費收支情況報告形式，及時、正確、真實地提供給單位首長掌握經濟信息，加強對經濟活動的控制，改善經費支出管理，提高經費使用效益，并作為長期財務管理活動決策的依據(jù)。
綜上所述，本文從消防部隊的實際出發(fā)，提出了內部控制建設一些具體措施。部隊的會計控制制度決定著經費使用效益的好壞，決定著部隊戰(zhàn)斗力的保障能力，所以消防部隊一定要注重內部會計控制制度，根據(jù)具體情況選擇適合本單位的內部會計控制方法，加強內部會計控制，進而提高部隊經費的保障力，提高部隊的戰(zhàn)斗力。
1、為了適應場經濟的需要，加強公司財務管理和內部控制，規(guī)范企業(yè)財務行為，提高經濟效益，公司根據(jù)《企業(yè)財務通則》的規(guī)定，結合本企業(yè)的實際情況，制定本制度。
2、公司財務管理由財務部負責，其基本任務和方法是：做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金；參與經營投資決算；有效利用企業(yè)各項資產；努力提高經濟效益。
3、建立和健全公司的內部控制制度。內控制度是為了保證企業(yè)資產的 安全完整和有效運用，保證會計資料的有效性、真實性，提高管理水平和經營效益，而在企業(yè)內部所采取的一系列組織規(guī)則、業(yè)務處理程序以及其他調節(jié)方法和措施的總稱。
4、公司內部控制的基本原則：
（1）權力分隔。每一項經濟業(yè)務的處理程序，不能由一個部門和一個人全部包辦，以防止差錯和弊端。
（2）合理分管。實行賬物分管、錢賬分管、印鑒分管、鑰匙分管等。
（3）審批稽核。任何經濟業(yè)務的處理都要有明確的授權與審批，同時要經過財務部門的審核和稽核。
（4）責任明確。各部門和人員職責分明，一般情況下都能落實到個人。
（5）憑證控制。建立和健全憑證制度及嚴格傳遞程序，直到會計資料歸檔。
（6）例行核對。對每一項經濟業(yè)務和會計記錄，都要進行例行核對，以保證賬證、賬賬、賬表、賬物、賬款核對一致。
本公司所屬企業(yè)籌集的資本金，為本公司的法人資本金。
1、資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊資本。資本金在經營期間，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走，如需增資，應經公司董事會研究決定，依照法定程序報經工商行政管理部門辦理注冊變更登記手續(xù)。
2、本公司的所有者權益除實收資本外，還包括資本公積、盈余公積和未分配利潤。其中資本公積和盈余公積經公司董事會研究決定，可以按照規(guī)定程序轉增資本金
3、本公司通過負債方式籌集的資金，分為流動負債和長期負債。財務部門在籌短期借款、長期借款等負債時，應考慮是否有利于經營或投資項目及財務風險等情況。
1、實行財務收支預算控制
（1）公司各部門要在財務部的指導下，編好月份和現(xiàn)金（包括銀行）收支預算。月份提前一周，提前一個月編制報財務部。
（2）現(xiàn)金收支預算的項目按“財務收支預算表”的現(xiàn)金部分編表。
（3）財務部門和下屬企業(yè)財務收支預算匯總，加上公司現(xiàn)金和轉賬部分，即為全公司的財務收支預算，經總經理批準后執(zhí)行。
（4）凡預算外的財務收支，需單列項目報告總經理批準后執(zhí)行。
2、建立定額備用金制度
對各部門零用現(xiàn)金實行限額開支審核報銷辦法。
1）各部門單項支出在***元以下的，以備用現(xiàn)金開支，然后將取得合法的發(fā)票單據(jù)附在后面，經本部門負責人簽批后，到財務部門辦理審核報銷手續(xù)，到出納處領取現(xiàn)金，以補充部門備用金。2）各部門單項支出在***元以上的，不能在備用金中支付。應由用款部門填制：“請款單“，經總經理簽批后，到財務部門辦現(xiàn)預支款手續(xù)，由出納處領取支票或現(xiàn)金。
3）各部門在購置物品驗收或付費等業(yè)務手續(xù)辦妥后，應及時將取得合法的發(fā)票單據(jù)（在發(fā)票背面要注明用途，有經辦人、驗收人、主管簽字）附在原“請款單”后面，到財務部門辦理單項報銷審核手續(xù)。如預支款與實際支付不一致時，應在報銷時辦理多退或（少補款）手續(xù)。
4）單項在***元以上的支出，所取得的發(fā)票單據(jù)要及時報銷，不得掛賬。
1、建立會計和出納職責分工制度
在財務部門設置專職出納員，負責辦理貨幣（現(xiàn)金、銀行存款）的收付業(yè)務。會計不得兼任出納。出納不得兼任其他業(yè)務工作，除登記現(xiàn)金、銀行日記賬外，不得保管憑證和其他賬目，要定期與會計人員登記的現(xiàn)金銀行存款總賬，相互核對。
2、加強對現(xiàn)金的稽核管理
現(xiàn)金業(yè)務收入，憑收入憑證和收入日報表進行稽核?，F(xiàn)金須及時入庫：各業(yè)務部門收入的現(xiàn)金，應于當天送交財務部門，不得挪用、擠占和公款私存銀行。出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務，須做到按日清日結，結出庫存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實地盤點數(shù)核對相符，是避免出現(xiàn)長款、短款現(xiàn)象。如有長款、短款，應查明原因，屬于賬務的錯誤及時更正，屬于出納員工作疏忽或業(yè)務水平問題，一般應由過失人賠償。堅持現(xiàn)金盤點制度：除出納自身盤點，還應由有財務人員定期抽查盤點，重點檢查賬款是否相符，有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀行為。
3、控制現(xiàn)金的使用范圍
按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定，庫存現(xiàn)金只能用于工資性支出和個人福利勞保支出、差旅費、零星開支、備用金及銀行結算金額起點以下的小額款項。其他特殊情況使用現(xiàn)金需經總經理和財務部批準。
4、嚴格付款審批和支票的簽發(fā)
所有付款均應按審批金額權限，由兩人以上有關人員辦理。付款支票必須經過兩人或兩人以上的簽章方為有效。財務和支票專用圖章，必須分別掌握，不得由一個人包辦。不準開出“空頭票”和“空白支票”，開出支票要進行登記。
5、加強對銀行存款的管理。
1）各類貨幣資金，應按照資金性質或業(yè)務需要，開設銀行賬戶進行結算。財務部門應設置銀行存款分戶賬，逐日記錄收、支、結存情況，每月與銀行對賬單核對，編制未達賬款調節(jié)表，保持賬賬相符。
2）財務部門收到各業(yè)務部門的各種銀行收入的結算票據(jù)，填寫進賬單及時送存銀行，在銀行確認收妥后，有關經辦的業(yè)務部門方可辦理業(yè)務的結算手續(xù)。在款未收妥之前，不可辦理錢物交易的結算手續(xù)。
3）各類銀行存款的支票預留印鑒和密碼，由財務負責人和出納人員分別掌握，不得向其他部門或個人借用、泄漏。如因借用泄密而造成的經濟損失應由財務部查明原因，追究借用、泄密者的賠償責任。
4）使用現(xiàn)金支票，不論對外支付款項或補充庫存，均需由財務負責人或其指定人簽發(fā)。
5）使用轉賬支票，應由經辦部門或經辦人員持填寫借據(jù)和結算憑證（包括購貨發(fā)票、賬單、收據(jù)等）經財務負責人和總經理簽字同意后，由出納開出轉賬支票，否則不給予辦理。轉賬支票如發(fā)生丟失現(xiàn)象，經辦人員應及時向財務部門報告，并向銀行辦理掛失手續(xù)。由于支票丟失造成的經濟損失，應由丟失人賠償，特殊情況可由財務部門根據(jù)具體情況提出處理意見，經總經理或上級批準后處理。
6）需采用銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、匯兌、委托收款、信用證、托收承付等結算形式辦理收、付款項者，同領用轉賬支票程序。
7）業(yè)務經辦人員借領的空白支票和財務部門辦理的各種匯票，經辦人員必須在規(guī)定期限內負責辦理有關入庫審批和報銷手續(xù)，月終前必須將支票存根和未使用的支票交回財務部門。未按規(guī)定及時清理者，財務部門有權拒絕對其辦理支票再借領手續(xù)。
8）嚴格執(zhí)行銀行結算規(guī)定。任何人不得出租或出借銀行存款賬戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不得弄虛作假套取現(xiàn)金和銀行信用卡。否則，由此造成的罰款等損失應由責任人賠償。
1、長期投資包括股票投資、債券投資和其他投資
（1）長期投資項目要在市場預測的基礎上，立項進行可行性研究，考慮資金的時間價值和投資風險，經總經理或董事會研究決定后進行，確定主要負責人。對外合作參股項目，必須嚴格按照國家有關規(guī)定辦理工商、稅務等手續(xù)。財務部要為決策提供參考意見，履行嚴格的財務手續(xù)，督促檢查項目的執(zhí)行和效益情況。
（2）對長期投資業(yè)務做好詳細記錄，建立定期盤點制度。對所屬企業(yè)每隔半年清點（清理）一次資產負債和檢查經營情況。
（3）如長期投資出現(xiàn)虧損或總經理認為有必要時，公司視情況授權財務部或委托會計師事務所，對虧損單位或項目進行審計，并據(jù)此對虧損予以確認，作出處理決定。
（4）公司所屬企業(yè)因故撤銷、合并、出讓時，應按《公司法》、《企業(yè)法》的有關要求，認真做好債權債務的清理工作。
2、對外大額存款
（5）對外大額存款業(yè)務，由總經理授權財務部負責辦理。一般按信用調查—利息比較—主管審查—總經理批準—對外存款—到期收回等程序辦理。（6）對大額存款利息商定要有兩人在場，還款收回、利息收入等要做好詳細記錄，及時入賬，要注意合法性和正確性。
1、應收款項系指公司對外銷售產品、提供勞務等形成的應收賬款及除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的各種應收、暫付款項。營銷部作為公司對外銷售的直接責任部門，應認真落實公司銷售控制制度并督促相關業(yè)務員認真執(zhí)行。
2、公司對外銷售，營銷部應嚴格按照合同管理制度，建立健全合同管理制度，充分分析客戶信用狀況、定期對常年主要客戶單位索取相關經營信息(如會計報表等)，分析、判斷其經營、現(xiàn)金流量情況，必要時由財務部門參與分析，審慎經營。
3、業(yè)務員為應收賬款的第一直接責任人，有責任對其客戶進行全面的了解和分析并及時反饋對方的經營狀況，以利于公司合理確定下一步銷售計劃。
6、財務部作為債權歸口管理部門，主要參與對主要客戶的資信分析、與各客戶應收賬款的核對、向營銷部門反饋各客戶的貨款結算情況，督促營銷部門對未決款項的催討，并在了解客戶資信狀況的基礎上，作好銷售安全性分析及初步決策，對有風險單位協(xié)助業(yè)務員落實催討債務，必要時對重大風險單位通過法律途徑予以解決，力求公司損失的最小化。
7、財務部門應結合實際情況建立日常貨款往來的賬賬核對工作機制。對形成的差異，財務要與業(yè)務人員協(xié)同核對，可根據(jù)客戶采購規(guī)模分類進行，做到大額客戶一月一對，一般客戶一季一對，終了，全面核對，使財務部門能在事后監(jiān)督上對公司資產的安全性實施有效監(jiān)督和管理，必要時建議對相關責任人作出相應處理。
8、財務部門應會同營銷部門建立銷售考核制度，嚴格按照公司銷售管理制度對相關業(yè)務人員進行考核。
9、公司對其他應收款的控制，由財務部門具體落實。建立健全資金控制，對因部份緊密關系客戶的臨時資金短缺而需公司出資短期周轉的情況，應尋求必要的保證，并盡量回避不必要的資金援助。對各項暫付款，各相關請用部門應嚴格申請審批制度，并落實責任人負責收回，財務部門應嚴格按照相關合同、協(xié)議進行支付。
10、壞賬損失的確認與審批 由業(yè)務員提出報損請求，經有關業(yè)務部門提交損失報告(詳細說明壞賬形成的原因、過程有相關責任的認定)，財務部核實會簽，并按規(guī)定報上級審批。
11、壞賬核銷的處理。壞賬一經確認，財務部門即采用備抵法進行會計處理并及時辦理報批手續(xù)。財務部門同時做好賬銷案存的記錄，并保留繼續(xù)要求相關業(yè)務員作出進一步催討的努力權利。如已核銷的壞賬收回，則相應沖回已計提的壞賬準各。
1、對期間費用——管理費用、財務費用、營業(yè)費用、銷售費用的項目要合法合理，支出要符合開支范圍和開支標準，憑證手續(xù)要合規(guī)。
成本費用采用分級歸口管理方式，公司和分公司都應結合自身職能和經營特點制定本單位的成本、費用管理制度，包括成本費用的預算管理、審批、控制、分析、考核、獎罰等制度。成本管理應遵循歷史成本、分期核算、權責發(fā)生制、一致性、配比性、劃分生產費用和期間費用等相關基本原則，劃清各種成本界限和成本開支范圍、不能混淆不清、弄虛作假，影響成本核算的準確性
2、各單位職能部門具體負責制定和修正成本管理制度，編制成本預算，并按各項計劃的要求，將成本預算指標分解下達到各基層單位。各部門按月將成本費用開支情況與計劃進行對照，檢查差異情況、分析原因、進行考核，并與有關責任部門獎罰掛鉤。
3、房地產開發(fā)項目費用的支出，包括征地拆遷、規(guī)劃設計，組織施工、竣工驗收，房產銷售費用的支出，必須嚴格按協(xié)議的規(guī)定開支，先由主管部門，經辦人簽名，再交總經理審批后方能辦理，并嚴格掌握預付工程款和工程驗收
與結算付款兩個重要環(huán)節(jié)。
4、差旅費：參照當?shù)叵M水準，結合具體情況制訂統(tǒng)一的開支標準和管理辦法，報公司財務部、總經辦批準后執(zhí)行。差旅費要按規(guī)定程序及時辦理報銷手續(xù)。業(yè)務招待費：應在上年末時根據(jù)公司歷年的實際發(fā)生情況結合本的銷售預測，編制總量計劃，在總量控制，力求節(jié)約的原則下?lián)嵙兄?。分公司全年業(yè)務招待費可列支金額由有關部門會同公司財務部人共同核定。廣告費：實行預算管理。超預算支出的廣告費需追加預算，報經公司財務負責人審核、總經理批準。公司財務部在批準的預算額度內，審核后對外支付。
5、費用實行預算管理制度，要嚴格控制各項費用支出，提高經濟效益。費用管理以預算管理為主，形成歸口部門制定考核、部門內部預算約束自主管理的總費用限額使用制度。通過預算約束減少直至杜絕超預算、無預算外費用的發(fā)生。
1、職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變動等事項，應由人事部門及時以書面憑證通知財務部門和員工所在單位，作為人事管理和計算工資的依據(jù)。
2、每年由人力資源部與財務部根據(jù)績效考核的相關辦法制訂全年工資計劃，并與經營計劃一起分解下達到各部門和下級單位，工資計劃執(zhí)行情況由人力資源部按月檢查與分析，建立工資的控制制度。工資的計算和支付，要嚴格按照考勤制度、工資標準及有關規(guī)定，進行計算和發(fā)放，并根據(jù)工資總額和國家規(guī)定的標準，正確計提職工福利費、職式教育經費、工會經費。
1、根據(jù)購銷合同、租賃合同及時收回房款、按揭款、租金、其他應收款等所有業(yè)務收入，要全部及時入賬并和與之對應的銷售成本、支出相互配比，算出利潤。
2、企業(yè)利潤總額按照國家規(guī)定作相應調整后依法繳納所得稅，然后按規(guī)定的順序和一定比例進行分配。
固定資產的建設和購置、處理和報廢、一般按下列程序辦理
1、申請購建：由使用部門提出增加固定資產的報告，交主管部門進行可行性研究后提出購建報告。
2、審核批準：報總經理審核批準
3、對外訂貨：由主管部門負責對外訂貨，簽訂建設安裝工程合同。
4、建設安裝：由主管部門負責監(jiān)督施工單位施工，按工程進度付款
5、結算付款：根據(jù)工程合同、完工交接單、竣工決算、發(fā)票收據(jù)等憑證單據(jù)，由主管部門審核無誤的報總經理批準，到財務部門辦理付款結算手續(xù)。
6、固定資產的停用、出售或報廢處理，均由保管使用部門提出意見交主管部門審核，報總經理批準后進行處理，并報財務部門審核作財務處理。
1、在建工程是指通過可行性分析、按固定資產購建審批權限批準投資建設，經立項審批處于前期準備和施工期間的各項工程，房屋、建筑物的整體裝修也納入在建工程管理。
2、在建工程按出包工程、自營工程、設備安裝工程分別管理。
1)、出包工程應組織好招、投標工作，公司財務部參與招標、投標、預算審核、工程合同簽訂的全過程。
2)、非招標工程和自營工程應由承建方和有關職能部門編制工程預算，該預算經財務部門審核確認后，方能簽訂工程合同或動工。財務負責人參與重大合同的會簽。
3)、設備安裝工程中自購的材料、物資、設備應建立采購審批制度和實物保管制度。大宗材料及機器設備的訂購，應在產品的價格、質量、性能比較后，確定供貨單位、簽訂購貨合同。單價在**萬元以上、總金額在**萬元以上的購貨合同報公司總經理批準。
3、財務部對在建工程采用按出包工程、自營工程、設備安裝工程、零星工程分類的基礎上再分工程項目、內容進行明細核算。工程物資應建立數(shù)量、金額明細賬進行核算，工程部門應指定專人做好工程物資的入庫驗收、領發(fā)、保管、盤存、賬簿登記工作，按月與財務核對，做到賬賬、賬實相符。
4、部門應嚴格按合同支付工程款項，工程施工單位應按月報送形象進度表和工程價款單，經項目負責人審核、公司財務部門復核、報公司總經理批準后，支付工程進度款。工程進度款的支付，按以下的原則掌握：工程竣工后，應保留10-20%的工程款；待工程全面驗收合格、決算審計后，應保留5%質量保證金，質保期后使用部門與資產歸口部門共同認定確無質量問題后，全部付清。
5、工程管理部門須按月工程進度編制資金投放預算，報公司財務部門，由財務部門審核和調度資金。財務部門實際付款時，嚴格控制各項支出，按批準后的金額支付工程進度款。
6、在建工程在達到固定資產投資項目批準文件所規(guī)定的內容、具備使用和投產條件的，工程管理部門應及時組織竣工驗收。同時與資產歸口管理部門及時辦理固定資產交付使用的轉賬手續(xù)。交接驗收時，須做好文字記載，并由有關人員簽字，財務部門同時做好資產估價入賬和計提折舊的工作。工程竣工驗收中，發(fā)現(xiàn)因施工單位原因，工程的工期、質量或功能未能達到合同規(guī)定要求時，應扣付工程款或要求賠償，如預留保證金不足抵扣時，由項目負責人負責追回。
7、工程決算的審計歸口公司財務部審計組管理，工程決算審計應在開工時便確定審計組人員構成，以便審計組跟蹤工程建設的全過程；大型工程項目應委托具有相應資質的會計師事務所或其他專業(yè)機構進行審計。經審計后的工程決算作為財務部門支付工程余款和調整固定資產原值與已提折舊的依據(jù)。
8、工程竣工決算辦理后，若需辦理相關產權證明的，工程管理部門應負責及時辦理，并將固定資產清冊，連同可行性研究報告、項目評價報告、設計圖紙、工程預決算及土地使用證、紅線圖、房產證等文件、資料、證件，造具清冊一并移交檔案管理部門立卷存檔，妥善管理，長期保管。
本公司和下屬企業(yè)內部，可實行分部核算，自定目標，核定收入、控制成本，提高效益，責任考核及超額有獎的辦法；自定財務和效益考核指標及具體管理辦法。
1、如董事會或總經理認為必要可隨時對所屬企業(yè)進行專項審計。
1、制度經公司****批準后正式實行。
2、本制度由公司財務部負責解釋和修訂。
附表
（一）崗位職權不分，職業(yè)素養(yǎng)較差。民辦高校為減少人工成本支出，還存在一人兼多職的現(xiàn)象，嚴重違反不相容職務分離的原則；民辦高校財務人員構成復雜，部分家族員工缺乏會計專業(yè)素養(yǎng)，工作職責不明，工作效率不高，亟須進行業(yè)務技能、職業(yè)道德以及法律法規(guī)和現(xiàn)代管理知識等方面的培訓。
（二）授權審批控制混亂。沒有建立科學的授權審批控制信息傳遞機制，信息傳遞不通暢、不及時，內部各管理層級之間不能及時掌握內部控制的重要信息并進行應對，可能導致管理出現(xiàn)漏洞。多數(shù)民辦高校在家族化管理中，存在著多頭授權審批現(xiàn)象，造成財務監(jiān)督困難，授權審批控制質量不高。
（三）財產保護控制形同虛設。“重資金管理，輕資產管理”是各類高校長期以來存在的通病。財物往往有記錄無保管，毀壞丟失不上報，資產浪費、損失嚴重，實物資產與會計記錄嚴重不符。
（四）預算管理重形式輕落實。許多民辦高校預算管理存在如下現(xiàn)象：（1）編制預算時部門參與積極性不高。（2）預算管理觀念松懈，預算與運作處于割裂狀態(tài)，沒有預算執(zhí)行的過程管理。（3）普遍沒有預算績效考核。
（五）風險控制意識淡薄。民辦高校高度集權的管理體制，客觀提高了決策效率，增強了執(zhí)行力，但因為民主監(jiān)督機制尚不成熟也增加了決策的風險性。如果內部風險控制不力，擴張性風險得不到預警，財務風險增大，民辦高校很容易陷入債務危機。
（一）建立健全會計組織機構，制定內部控制制度。組織機構的設置要因崗設人，作為高校內部控制的核心，不能為減少人工成本而造成崗位不清，職責不明，在設置崗位時，既要考慮工作需求，亦應兼顧會計內部控制的需要，使崗位設置符合適用、精簡、高效之原則；要根據(jù)不相容崗位分離原則科學分工，做到各司其職，既相互制衡又協(xié)調高效；公開招聘程序，選擇道德水平高、業(yè)務素質強的人員把控關鍵崗位，提高會計信息的準確性和真實性，對經濟活動的記錄、歸集、分類、編報等責任落實到人；通過各種方式的培訓，盡快提升財務團隊的整體素質，以便定期進行崗位輪換。依據(jù)《會計法》等相關法規(guī)，制定包括賬簿票據(jù)管理、印鑒管理、報表管理、費用報銷、資產管理、內部稽核等內控制度。
（二）嚴格落實授權審批控制，明確支付流程。授權審批作為會計內部控制的主要措施，財務部門應以文件的形式在校園網絡平臺上明確各崗位辦理與財務有關經濟事項的權限范圍、審批程序和相應責任，公示授權審批控制表；制定清晰的常規(guī)授權和特殊授權的權限指引；嚴格規(guī)范特別授權權限，厘清管理關系，做到程序嚴謹、授權清晰。對經常發(fā)生的金額較小的一般性業(yè)務的處理授權，由主管財務的校領導簽字生效。對超過一般授權限制業(yè)務的特殊授權，如涉及學校重大資金支出和可能對學校財務狀況等產生重大影響的經濟活動（巨額固定資產投資、擴張并購、投資性資金貸款、資產處置、資產抵押、關聯(lián)交易以及擔保等事項）由董事會充分論證，集體決策，董事長和主管財務校長或校財務總監(jiān)“聯(lián)簽”生效。民辦高校負責人還要授權適度，防止授權過輕，集權過大影響工作效率、降低下屬工作積極性。授權批準控制要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，明確支付流程，嚴格會計內部控制。
（三）建立資產管理崗位責任制，落實財產保護控制。財務部門應設立校資產管理崗位，做好資產及重要文件等的信息登記管理工作。建立資產臺賬，定期對實物資產進行盤點，對信息更新備份，并與會計記錄對比，如有差異，反饋相關領導，分析原因，查明責任。進一步完善資產管理信息系統(tǒng)，與歸口管理部門有機銜接，動態(tài)管理，確保各項財產的真實、安全、完整。嚴格執(zhí)行限制接近措施，限制未經授權的人員對實物資產及與之有關的文件的接觸，比如貨幣資金、銀行存款、易變現(xiàn)資產、會計賬簿等，管理責任人應妥善保管，限制無關人員接觸。學校重要實驗設備及資產應當投保（如火災險、盜竊險、責任險等），降低經營風險，確保財產安全、保值、增值。財產保護控制要責任到人，建立一套出、入庫管理、保管、使用、盤存及處置相結合的資產管理運行機制，確保財產的安全與完整。
（四）在預算管理委員會領導下，開展全過程預算績效管理。民辦高校要建立董事長領導下的以財務為核心的預算管理委員會，負責預算編制、開展全部經費和全過程績效管理。編制預算時管理委員會要通過會議和校園網絡傳達編制要求和精神，力爭全員參與并認同，積極實施，克服憑經驗編制預算。（1）采取“上下結合，預算公示”的預算編制程序，才能確保預算編制的準確性和可實施性。（2）反饋調整，適應實際。外部環(huán)境的變化引起預算變化時，執(zhí)行部門及時反饋信息，預算管理委員會及時會同財務部門適時修訂調整預算，合理分配資源，以適應環(huán)境的變化，提高資金利用效率，避免預算流于形式。（3）抓住關鍵控制點，嚴格執(zhí)行預算過程監(jiān)督及結果考核。加強對預算收支的真實性、合規(guī)性的監(jiān)督，必須將二級學院（部門）的收入納入總預算，禁止私設小金庫，禁止截留、坐支、挪用各項收入。（4）對支出預算的編制，要求積極推行“零基預算法”，促進更為有效的資源分配。制定科學合理的預算績效考核制度。建立以人均勞效等財務指標為核心，教學、科研、社會滿意度等非財務指標相結合的績效考評體系；預算執(zhí)行部門負責人定期向預算管理委員會提交預算執(zhí)行報告，內審部門跟蹤監(jiān)督預算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時糾偏并完善；落實預算責任制，預算執(zhí)行結果與獎罰掛鉤，維護預算的嚴肅性，使預算管理真正成為學?？刂平洕顒拥挠行侄?。
（五）樹立風險意識，加強風險控制建設。全員樹立風險意識，把風險管理作為會計內部控制的一項重要內容予以規(guī)范。對貸款、結算、項目招標、關聯(lián)交易等環(huán)節(jié)關鍵控制點設置控制措施；根據(jù)收益、風險均衡原則設計資金結構，保持適當?shù)呢搨?、降低資金成本；控制負債的規(guī)模，保證謹慎的負債比率，有效防范財務風險。財務部門應嚴格執(zhí)行大額資金支出由董事會授權的聯(lián)簽制度，承擔風險監(jiān)管職責，落實好分工負責制。要規(guī)范和完善民辦高校財務風險報表分析制度，定期給校董事會提供資產負債表、現(xiàn)金流量表等財務報表，給決策層提供足夠的財務信息，及時進行風險預警。同時民辦高校的董事會和監(jiān)事會要充分發(fā)揮內部審計監(jiān)督職能，加強對學校經營活動、財務活動等專題項目進行審計，把風險控制在最低限度。
（六）優(yōu)化信息與溝通機制，提升財務管理水平。民辦高校要加大對財務管理信息系統(tǒng)建設的投入，建立并不斷優(yōu)化財務信息共享網絡平臺，以提高單位內部控制管理水平。利用QQ群、微信群等社交平臺輔助信息交流，提高工作效率。根據(jù)學校業(yè)務特點，發(fā)揮財務的核心樞紐作用，建立與之相適應的溝通體制，使各個層級、環(huán)節(jié)之間溝通順暢有序，傳遞及時。財務部門也不可忽視傳統(tǒng)溝通方式，要安排專人分工負責，定期深入各院專及職能部門，宣講政策，了解訴求，增強互信。建立監(jiān)督機制，推進會計內部控制建設。
作者:張海霞 單位:黃河科技學院財務處
醫(yī)院財務管理是醫(yī)院經濟工作的核心，它既是醫(yī)院經營管理工作一個獨立的方面，又是一項綜合性很強的管理工作。它對醫(yī)院有關資金的籌集、運用和分配等資金運動進行計劃、組織、協(xié)調、控制、指揮和考核，調整與財務活動并存的相關利益方的沖突，約束和激勵各方的行為，保證醫(yī)院的經營活動得以順利進行都具有重要意義。
1.更新理財觀念，提高財務人員素質。醫(yī)院的財務機構和財務人員一直以來歸屬于“大財務”，醫(yī)院的財務管理受管理的影響，徘徊于和衛(wèi)生行業(yè)財務管理之間。隨著醫(yī)院改制，面對日益激烈的醫(yī)療市場化，向衛(wèi)生行業(yè)標準化管理靠攏已時不我待，互聯(lián)網的快速發(fā)展使世界經濟逐步成為資源共享多元化發(fā)展的一體化經濟，醫(yī)院信息化管理程度不斷加強，常用的his、lis等系統(tǒng)如何與財務管理系統(tǒng)實現(xiàn)有效對接等問題，是擺在我們醫(yī)院財務人員面前的現(xiàn)實問題，醫(yī)院財務人員只有及時更新觀念，不斷提高自身綜合素質，努力借鑒和學習國際先進的財務管理思想和方法，不斷提高財務管理和應用水平，才能適應信息時代的財務管理工作的需求。
2.強化風險意識，提升醫(yī)院抗風險能力。投資決策是醫(yī)院重大的經濟活動。為使醫(yī)院的利益不受損害，醫(yī)院在更新改造等重大投資項目上始終要堅持實行預測—論證一決策—執(zhí)行過程控制制度，組織由財務、審計、紀檢等職能部門和有關專家、中介機構進行風險性、收益性論證評估，經領導集體決策，按規(guī)定程序逐級上報批準，防止盲目投資和決策失誤。在重大基建、設備采購、藥品采購上嚴格執(zhí)行醫(yī)院招標制度，最大程度降低工程造價，節(jié)約資金，創(chuàng)造最佳效益。
3.加強財務信息網絡化建設。財務信息網絡化建設是財務管理創(chuàng)新的重要舉措。通過網絡技術處理各種信息可以實現(xiàn)資源共享，同時也為財務管理提供了先進的技術支持，提高了財務信息的準確性和使用價值。因此，醫(yī)院要大力推廣發(fā)展會計電算化，實現(xiàn)財務管理手段現(xiàn)代化、科學化和系統(tǒng)化，以推動財務管理水平的全面提高。同時也應注意到，計算機網絡化體系的發(fā)展必須在合理的管理體制、完善的規(guī)則制度、穩(wěn)定的工作秩序、嚴密的內部控制制度的基礎上實施。因此要努力做到財務管理工作程序化、管理業(yè)務標準化、報表文件統(tǒng)一化、數(shù)據(jù)資料完整化，真正使計算機網絡化在醫(yī)院財務管理中發(fā)揮作用。
4.更新財務管理觀念。就國內的大多數(shù)醫(yī)院而言，長期形成的傳統(tǒng)財務管理理念嚴重束縛了醫(yī)院的健康發(fā)展。決策層應該首先轉變觀念，加強對醫(yī)院財務管理的重視，明確醫(yī)院領導在醫(yī)院財務活動過程中的責任。作為醫(yī)院財務管理的核心單位和主要部門，醫(yī)院的財務部門應該積極學習先進的醫(yī)院理財理念，深入分析傳統(tǒng)財務管理模式存在的不足，在充分研究和分析后盡快實施改進和糾正。
1.建立健全醫(yī)療核算制度，強化醫(yī)療應收款管理責任。在競爭激烈的醫(yī)療服務市場中，高質量、低消耗的醫(yī)療行為是醫(yī)院贏得市場的必然規(guī)律要求。為了自身的發(fā)展，建立健全醫(yī)院成本核算，強化醫(yī)療應收款管理責任，采取措施降低經營成本，提高服務質量，有利于形成良性的競爭機制，提高醫(yī)院的核心競爭力。由于醫(yī)療應收款是指在醫(yī)療服務過程中由醫(yī)院為病人墊付的各項開支，在結算時應收回的款項。對醫(yī)院而言，這部分的應收款是否能如期收回，關系著醫(yī)院流動資產的含金量及流動性。醫(yī)院的“醫(yī)療應收款”發(fā)生頻繁且金額大，加上其核算程序比較繁瑣，容易出現(xiàn)問題。因此，應注重對醫(yī)療應收款的管理。同時，加強醫(yī)療應收款的管理應做到強化醫(yī)療應收款的管理責任，建立健全醫(yī)療應收款核算的賬簿記錄，做到及時清理和催收。因此，在醫(yī)療活動過程中，面對各種矛盾時，當以治療為主。這就難免發(fā)生一些急診病人的欠費。此時，醫(yī)院的收費管理人員應主動與醫(yī)務人員配合，把所發(fā)生的欠費項目、金額及病人的信息建檔立案。以便日后催收。財務人員應設置病人欠費明細賬，并與收費管理處核對門急診、住院病人欠費是否一致。如不相符要及時查明原因。
2.實行全面預算管理制度。醫(yī)院全面預算，既是決策的具體化，又是控制醫(yī)院運營活動的依據(jù)。但現(xiàn)在國有醫(yī)院的預算管理大多流于形式，預算制定和執(zhí)行主觀隨意性很大，資金運營效率較低，財務預算管理缺乏力度。充分發(fā)揮預算管理的作用就要全方位地加強預算管理工作，加強預算對醫(yī)院經濟運行的約束力。首先，管理層要樹立運用全面預算管理對醫(yī)院進行目標管理的觀念，確定醫(yī)院經營發(fā)展目標，這是實行成功預算管理的前提。二是要靈活運用各種預算編制方法，經過規(guī)劃、分析并通過量化數(shù)字編制預算，使預算具有較強的操作性和可控性。三是要經過全員參與預算編制，使部門之間、各部門與財務部門之間相互協(xié)調，以達成共識，減少預算執(zhí)行的障礙。四是要保持預算的嚴肅性。在預算執(zhí)行過程中，不能任意的、人為地背離預算安排，必須追加的預算要經過領導小組研究后按規(guī)定的程序追加。最后，保持嚴肅性的同時又要具有一定的靈活性。當預算制定的依據(jù)發(fā)生重大變化時，預算也要相應的調整。
3.健全內控體系。醫(yī)院財務內控制度是醫(yī)院經營管理體系中不可缺少的一部分。建立健全醫(yī)院內部控制體系是確保其財務方案順利實施的有效途徑。首先，要塑造良好的內控環(huán)境。領導層要高度重視醫(yī)院財務內部控制，建立適合醫(yī)院內控制度需要的職能機構和相應的規(guī)章制度、程序，加強行政主管部門和內控機構的監(jiān)管，提高全院職工的內控意識。其次，健全醫(yī)院內部財務控制體系。加強收入控制、支出控制、流動資產控制、醫(yī)療設備管理控制、預算控制等。再次，加強專業(yè)隊伍建設。抓好財務人員的思想教育和職業(yè)道德教育，同時加強業(yè)務培訓，使財務工作者具有良好的職業(yè)道德、扎實的工作作風和較高的專業(yè)技能。
總之，醫(yī)院財務管理工作是一種綜合性的管理，是醫(yī)院管理中最重要的組成部分之一。因此，完善醫(yī)院財務管理是能提升內部控制治理機制，并能促進醫(yī)院整體實力的提升，使醫(yī)院在適應市場經濟，在激烈的競爭環(huán)境中處于不敗之地的必要手段。
摘要：本文從企業(yè)內部控制制度的重要性出發(fā)，闡述了內部會計控制的基本目標、內部會計控制的基本內容，并進一步提出內部控制制度運行的保障。
關鍵詞：企業(yè)；內部會計；控制制度
中圖分類號：[F235.19] 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（20xx）04-00-01
一、企業(yè)內部控制制度的重要性
會計信息是經過加工或處理的會計數(shù)據(jù)，是資金運動的各種錯綜復雜的變化及其特征的如實反映。會計信息的真實性日益成為全社會關注的問題。但是會計信息在其發(fā)揮作用的過程中，由于種種原因使會計信息失真的問題沒有得到根本的解決。會計信息失真的原因不外乎以下幾種：1.外部會計監(jiān)督機制不完善；2.法律法規(guī)不健全，執(zhí)行不力；3.管理人員和會計人員的法制觀念淡薄受，個人利的驅使；4.內部管理不善，崗位責任不清。
企業(yè)內部控制制度一般分為內部管理控制制度和內部會計控制制度。內部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制制度，如人事管理、技術計劃、物資采購等。內部會計控制制度是指與財產物資的安全性，會計信息的真實完整性以及財務活動的合法性和有效性有關的控制。作為內部控制制度的主要組成之一的企業(yè)內部會計控制制度，則是企業(yè)資產保護、加強企業(yè)會計監(jiān)督、提高企業(yè)會計質量的重要保障。
二、內部會計控制的基本目標
一般言，內部會計控制的基本目標可以歸納為以下幾個方面：
1.確保國家財經法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的貫徹實施。制定企業(yè)會計控制制度，首要目標是為各單位嚴格執(zhí)行國家財經法律、法規(guī)、規(guī)章、制度提供制度保障。
2.保護企業(yè)資產安全和完整。財產物資是企業(yè)進行生產經營管理活動的物質基礎，通過建立和完善內部會計控制制度，防止和減少盜竊行為和舞弊行為的發(fā)生，實現(xiàn)保護財產物資安全和完整的目的。
3.保進單位經營管理水平的提高。會計工作是經營管理工作的基礎。通過建立健全內部會計控制制度，不斷完善會計工作相關的崗位責任制，規(guī)范經營管理行為，強化管理工作，防范經營風險，提高經濟效益，實現(xiàn)經營目標。
4.促進會計信息質量的提高。會計信息質量，直接關系到單位生產經營決策的科學性和有效性，也影響著國家宏觀經濟決策。建立健全內部會計控制制度，加大對會計信息的采集、歸類、記錄、匯總等過程和相關環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理力度。
三、內部會計控制的基本內容
1.明確規(guī)定處理各種經濟業(yè)務的職責分工和程序方法。分工控制是指對不相容職務必須分工負責，不能由一個人同時兼任。根據(jù)不相容職務的分工控制要求，一項經濟業(yè)務至少不能由一個人從頭到尾進行處理。不相容職務的分工控制主要包括以下幾個方面的內容：(1)某項經濟業(yè)務授權批準的職務和該項經濟業(yè)務執(zhí)行的職務應分工；(2)執(zhí)行某項經濟業(yè)務的職務和審查稽核該項經濟業(yè)務的職務應分工；(3)執(zhí)行某項經濟業(yè)務的職務和該項經濟業(yè)務的記錄職務應分工；(4)保管某項財物的職務和對于該項財物進行記錄的職務應分工；(5)保管某項財物的職務和對該項財物進行清查的職務應分工；(6)記錄總賬的職務和記錄明細賬和職務、記錄總賬的職務和記錄日記賬的職務應該分工。
2.明確業(yè)務記錄的控制與保管。所謂業(yè)務記錄的控制，即在經濟業(yè)務進行會計賬務處理時必須采取一系列的措施和方法，以保證會計記錄的真實、及時和完整。業(yè)務記錄的控制方法是多方面的，主要包括以下幾項內容：(1)原始憑證必須經過專人審核，只有經過專人審核的原始憑證才能作為會計記錄的依據(jù)。(2)記賬憑證與原始憑證的內容必須保持一致，憑證必須按編號順次使用。(3)建立并明確賬證、賬賬的核對制度。(4)建立完善的憑證傳遞程序。(5)業(yè)務經辦人員在處理有關業(yè)務時必須簽名、蓋章，以備以后追溯責任。
3.明確規(guī)定財產安全控制制度。為了保證財產物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管人員對每項物資進行收付后，都要實行永續(xù)盤點核對庫存外，還要規(guī)定由財務人員匯同物資保管人員對財產物資的局部抽查或全部的清查制度，以保證賬卡物相符，如出現(xiàn)差錯以便得到及時的處理。對財務部門來說，現(xiàn)金出納人員除按規(guī)定每日要結賬清點庫存現(xiàn)金，遇有差錯要及時報告外，會計主管人員還要經常檢查出納人員工作，定期或不定期地檢查現(xiàn)金和金柜管理情況。
4.會計人員培訓和崗位輪換制度。對人員的素質控制主要是政治素質和業(yè)務素質的控制，會計信息的質量很大程度上取決于會計人員素質的高低，所以企業(yè)應建立崗前培訓和定期或不定期的業(yè)務和職業(yè)道德再教育制度，使會計人員適應會計崗位的特殊需要。對會計人員崗位進行定期地輪換，也可以避免會計人員在某一崗位上工作久了，便可找出漏洞進行舞弊。
5.內部監(jiān)督控制制度主要是指在單位內部設置專職的審計機構和審計人員，通過其定期或不定期的審查活動，達到查錯防弊、改善管理、提高效益目的。由于內部審計的特殊意義，其設置應受企業(yè)最高管理層的真接領導，獨立于其他各職能部門。
四、內部控制制度運行的保障
在企業(yè)經營管理活動中，要使設計的各項內部控制有效地發(fā)揮其控制作用，應采取以下的措施。
1.領導要有足夠的重視。單位負責人對內部控制制度的建立健全和有效運行起關鍵作用。所以單位負責人應正確認識內部控制對于企業(yè)管理和提高會計信息與經濟效益的作用。對內部控制執(zhí)行部門和監(jiān)督部門定期考核，隨時了解情況，利用反饋信息及時修改和完善內部控制制度。
2.做好宣傳、落實責任。對已經制定的控制制度向下級層層宣傳，使本單位從上到下的每一員工，都能通曉在日常工作中應遵守的規(guī)范和自己的責任與范圍，明確責任，使其在執(zhí)行過程中能嚴格遵守工作標準和技術規(guī)范，保證工作質量。
3.進行崗位考核。對各崗位特別是會計崗位定期考核，評價其業(yè)務執(zhí)行情況與執(zhí)行效果，制定嚴格的獎懲措施。對崗位不稱職或者營私舞弊者進行撤職或換崗。
綜上，通過制定嚴格、健全、行之有效的內部控制制度，可以保證業(yè)務按控制要求執(zhí)行。從經濟業(yè)務發(fā)生時獲得原始憑證到編制記賬憑證、登記賬簿和編制財務報告的整個會計循環(huán)來看都經過了業(yè)務授權、職責分工、獨立稽核、內部監(jiān)督等有效的控制。這在一定程度上可以保證會計核算的正確性和合法性，從而可以提高會計信息質量。同時單位負責人可以利用反饋的會計信息發(fā)現(xiàn)內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，不斷修改與完善內部控制制度，為提高經濟效益服務。
醫(yī)院會計內部控制制度主要目的是監(jiān)督會計工作中的會計人員和會計機構，是醫(yī)院整體系統(tǒng)中不可或缺的一部分，是保障醫(yī)院財務管理真實性的關鍵部分。但是目前醫(yī)院并不是十分重視醫(yī)院會計的內部控制制度的建設，造成會計基礎信息不明確、會計人員權責混亂、會計控制執(zhí)行力度不到位等現(xiàn)象，致使醫(yī)院內部財務管理出現(xiàn)混亂。這些問題不僅損害了醫(yī)院的利益，同時損害了國家和人民的利益。針對這些問題，現(xiàn)階段，必須加強醫(yī)院內部控制制度建設，完善現(xiàn)有體系，確保醫(yī)院能夠合理使用資金，盡可能服務國家、社會和人民。本文以國內某些公立醫(yī)院為例，分析研究這些醫(yī)院內部控制制度現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)一些公立醫(yī)院存在內部會計控制制度不完善、利益相關人的責權分配疏忽和內控整體框架不健全等問題。通過對這些醫(yī)院的研究得出完善內部會計控制制度的相關建議措施。
醫(yī)院會計內部控制的目的就是保障醫(yī)院資金利用效用最大化，促進醫(yī)院內部各項工作有效運行，降低醫(yī)院內部工作人員相互勾結，共同腐敗等問題。有效的醫(yī)院會計內部控制體系能夠減少醫(yī)院支出成本，提高資金的使用效益，促使醫(yī)院整體制度正規(guī)化、系統(tǒng)化、制度化。通常情況下，醫(yī)院內部會計控制制度主要包含以下幾個方面：
1.控制醫(yī)院財務收入。
目前，國內醫(yī)院收入項目繁多，包含掛號、床位、化驗、手術、藥品、體檢等項目。為了方便醫(yī)院進行財務管理，必須強化醫(yī)院內部的會計控制制度的建設，進而使其在執(zhí)行過程有效并合法。一方面，醫(yī)院必須保證收入是符合規(guī)定的，按照已有的標準收費，不能夠私下獲得收入，明確醫(yī)院各項收費項目做出規(guī)范的收費票據(jù)。另一方面，必須保障安全的收費準則，在不同的收費項目中，例如以現(xiàn)金為主的門診收費，醫(yī)院必須制定相應的收費管理辦法，確保資金收入的合理性、安全性。除此之外，為了減少不必要的浪費，醫(yī)院應該加強票據(jù)的使用、保存和注銷管理。
2.控制醫(yī)院財務支出。
嚴格控制醫(yī)院經費支出有利于醫(yī)院日常工作的順利進行并能夠更有效率的使用資金，減少浪費。一方面，在經費支出中要建立嚴格的審批制度，仔細審核每一筆經費支出，按照程序審批，形成財務人員和領導共同控制審批程序的制度，以便雙方相互制約、相互監(jiān)督。另一方面，要保證在經費支出過程中各項權利分離的制度，主要在經費和印鑒、記賬人員和現(xiàn)金保管人員等方面兩者相分離，各個資金支出管理人員職責相互制約、相互牽制，進而保障醫(yī)院經費支出的安全性、合法性。目前我國大部分公立醫(yī)院內部會計控制制度的制定權利主要集中于院長和醫(yī)院高層，較少征求其他相關人的意見。另外，該醫(yī)院實行的會計制度是總會計師制度，院長和高層缺乏相關會計知識，因此在相關決策中該醫(yī)院內部控制制度不能夠很好地運行。
3.嚴格控制醫(yī)院資產。
為了減少醫(yī)院各種資產的流失、損壞和被盜，醫(yī)院必須嚴格控制資產管理各個環(huán)節(jié)。首先，要控制好醫(yī)院內部貨幣資金，在貨幣資金流通過程中，財務管理人員必須做好每一筆記錄，使每項資金流通都有據(jù)可查，除此之外，要注意權責分離制度和審批機制。其次，在原材料和藥物的采買過程中，必須做好預算和審價，以便減少醫(yī)院支出成本，提高資金使用效率。最后，醫(yī)院在固定資產采購過程中，必須嚴格遵循資產購置審批程序。
4.會計人員的素質。
醫(yī)院會計內部控制制度的執(zhí)行關鍵在于人，財務工作人員的整體素質決定了內部會計控制制度能否有效的運行，因此，醫(yī)院必須加強財務管理人員素質的培養(yǎng)。一方面，加強財務管理人員業(yè)務素質的培養(yǎng)，增強每個人的業(yè)務能力，創(chuàng)新能力和性格培養(yǎng)。另一方面，醫(yī)院要注重提升工作人員的政治素養(yǎng)，幫助醫(yī)院財務管理人員樹立正確的世界觀、價值觀和人生觀，摒除其錯誤思想。只有這樣才能夠保證醫(yī)院會計內部控制制度的有效運行，進而促進工作人員自身能力的提升。
5.其他控制事項。
除了以上四點之外，醫(yī)院內部會計控制制度的內容還包括醫(yī)院擔保、投資和融資等資金管理事項。無論是擔保還是投資和融資，財務管理人員都必須遵守互相監(jiān)督、互相制約、減少風險、有效評估和預算等原則。只有這樣醫(yī)院才能夠更好地發(fā)展，良性經營下去。
1.原則。
醫(yī)院內部會計控制制度的建立，必須遵循相關原則并遵守自身的實際情況。本文主要是以醫(yī)院的單位性質以及《內部會計控制規(guī)范》和《會計法》兩部準則為依據(jù)總結出相關原則。
1.1適應原則。內部會計控制制度必須根據(jù)醫(yī)院環(huán)境的變化而最值改變，針對不同的情況制定相應的醫(yī)院會計內部控制制度。隨著醫(yī)院整體規(guī)模、機構設置和業(yè)務項目的變化，醫(yī)院內部會計控制制度必須隨之不斷完善、不斷糾正，來適應醫(yī)院的經營方針。
1.2全方位控制原則。由于我院規(guī)模較大，因此在制定醫(yī)院內部會計控制制度時，必須全面考慮醫(yī)院內部涉及財務工作的各項崗位。全面控制醫(yī)院內部所有會計相關職位，進行統(tǒng)一管理。
1.3人員控制原則。由于人是直接關系到醫(yī)院內部會計控制制度能否有效運行的關鍵，因此必須有效控制醫(yī)院內部所有員工。醫(yī)院職工之間需要相互制約、相互監(jiān)督，保證每一個員工自身是監(jiān)控人員又是受控人員。
1.4制約性原則。必須保證醫(yī)院不同崗位的設置要達到權責分明、合理分配的原則，使得不同崗位和部門之間互相約束，分離職權，互相監(jiān)督，以達到醫(yī)院內部會計控制制度的合理運行。
2.重要性。
醫(yī)院內部會計控制制度的有效運行市醫(yī)院發(fā)展不可或缺的一部分，對醫(yī)院的發(fā)展具有重要影響。首先，該制度有助于提高醫(yī)院的財務管理水平，促進現(xiàn)代化財務管理制度的形成。其次，內控制度具有反腐倡廉的作用，在權責相分離，職員相互監(jiān)督、相互制約的環(huán)境中，內控制度能夠有效降低腐敗問題。然后，建立并完善醫(yī)院內部會計控制制度關系到我國醫(yī)院行業(yè)能否和世界衛(wèi)生質量管理體系接軌，只有不斷提升自身的實力才能夠不斷進步，進而進入國際市場。最后，醫(yī)院實行內部會計控制制度能夠有效降低會計信息造假行為，減少醫(yī)院損失，降低醫(yī)院經營成本，進而提升醫(yī)院經費使用效率。
1.制度執(zhí)行力度不足。
現(xiàn)階段，各大醫(yī)院財務人員整體素質不高，人員素質有高有低。醫(yī)院往往忽視財務工作這一區(qū)域，這就造成醫(yī)院內部財務管理工作不能夠有效運行，使得醫(yī)院內部會計控制制度不能夠得到有效執(zhí)行，進而出現(xiàn)流于形式等現(xiàn)象。目前，國內公立醫(yī)院的財務部門和管理層對內部會計控制制度起著重要作用，但是由于醫(yī)院管理層對內部會計控制制度重視程度不足和對財務管理人員素質的忽視使得該院內部會計控制制度不能夠有效執(zhí)行，造成賬目不實、藥品浪費、會計信息不明確和工作人員業(yè)務能力差等問題，導致醫(yī)院內部控制制度失效。
2.會計內部監(jiān)督制度不完善。
由于我國國內比較大型的醫(yī)院都是公立醫(yī)院，這些醫(yī)院的院長都是由政府任命。醫(yī)院內部管理機制主要分為主體和客體，主體即為管理者、客體為主體管理對象。目前，醫(yī)院院長主要負責醫(yī)院的日常工作而監(jiān)督管理部門主要是由管理層擔任，醫(yī)院各項工作的決策權利還是集中于管理層，普通工作人員參與度較低，監(jiān)督效果不明顯，因而導致醫(yī)院內部控制制度執(zhí)行工作達不到醫(yī)院實行內部控制制度應有的效果。
3.會計內部控制制度認識不夠。
目前，我國醫(yī)院缺乏一套系統(tǒng)完整的會計內部控制制度體系，同時缺少制定該制度的統(tǒng)一標準，因此現(xiàn)有的醫(yī)院內部會計控制制度不夠完善。與此同時，我國政府對于建立醫(yī)院內部控制制度重視程度不足，進一步阻礙了我國會計內部控制制度的形成。
有效的醫(yī)院會計內部控制體系關鍵在于各個部門的傾力合作，而非單個部門或者單個人的作用。為了醫(yī)院內部會計控制制度的有效實施，應該使全院各部門在醫(yī)院管理層的領導下，各個部門共同參加，相互監(jiān)督、相互配合，積極完成各項工作。
1.完善內部信息系統(tǒng)。
現(xiàn)階段，信息化已成為醫(yī)院工作順利完成的關鍵。加快醫(yī)院會計內部控制制度信息化建設是促進醫(yī)院深化改革的關鍵步驟。醫(yī)院會計內部控制體系的信息化通過權限認證和密碼認證加強了會計內部各個崗位工作職能的分離，進而避免醫(yī)院會計信息不明晰、會計人員內部腐敗等問題。而且醫(yī)院會計內部控制制度信息化能夠完整記錄每筆會計信息，減少手工記賬錯誤。除此之外，信息化的控制制度能夠有效披露醫(yī)院會計信息，增強內部財務管理透明度，進一步降低腐敗問題的發(fā)生。
2.加強醫(yī)院預算控制。
目前，發(fā)達國家的醫(yī)院多數(shù)都將預算控制放在比較重要的位置，對于預算項目的執(zhí)行進行嚴格的管理。主要是從預算制定、執(zhí)行和監(jiān)督等方面控制預算經營活動，并不斷改進預算計劃，進而加強醫(yī)院控制制度。
3.完善醫(yī)院監(jiān)督制度。
醫(yī)院的監(jiān)督制度主要分為內部監(jiān)督和外部監(jiān)督，內部監(jiān)督就是指審計部參與醫(yī)院較大項目的升級并同時進行監(jiān)督核查。外部監(jiān)督就是指審計部門、財政部門、稅收部門和物價部門等同時對醫(yī)院進行監(jiān)督，控制腐敗等問題的發(fā)生。內外部監(jiān)督的有效實施能夠強化醫(yī)院內部會計控制制度的建設，進而促進醫(yī)院整體體系的升級。
4.提高會計人員整體素質。
會計人員的素質高低直接關系到醫(yī)院會計內部控制制度能否有效、合理的執(zhí)行，因此提升醫(yī)院會計人員素質迫在眉睫。首先，醫(yī)院應該注重會計人員的招聘，招聘人員必須具備會計專業(yè)資格，而不能隨意安插人員進入會計部門。其次，道德能力建設是每個工作人員都必須接受的課程，所以醫(yī)院必須加強會計人員的道德品質建設，進而降低會計部門出現(xiàn)違反道德相關事件的發(fā)生。最后，醫(yī)院應該加強在職會計人員的教育，加強其業(yè)務素質的培養(yǎng)。
摘 要：構建企業(yè)內部會計控制制度是新《會計法》《內部會計控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對企業(yè)提出的重要任務之一,也是企業(yè)適應新的競爭形勢、防范經營風險的迫切需要。構建企業(yè)內部會計控制制度必須對企業(yè)內部會計控制的現(xiàn)狀、原則、方法等問題進行深入研究。
關鍵詞：企業(yè)會計 制度控制 內部會計控制 方法
內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。構建企業(yè)內部會計控制制度是《會計法》《內部會計控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對企業(yè)提出的重要任務之一,也是企業(yè)適應新的競爭形勢、防范經營風險的迫切需要。本文試圖對企業(yè)內部會計控制的現(xiàn)狀等有關問題進行初步分析,以期對企業(yè)內部會計控制的構建提供相應的指導.
（一）企業(yè)內部會計控制缺乏執(zhí)行性。一些企業(yè)對建立內部會計控制還沒有引起足夠的重視。企業(yè)內部會計控制制度殘缺不全，無法起到應有的作用，或者雖有其中幾項制度，實際上也未認真貫徹實施。一些企業(yè)內控制度建設滯后，沒有及時完善、補充內控制度的內容，制度流于形式。如《會計法》要求做到不相容職務相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，而一些企業(yè)以"方便工作"為由將支付款項所需用的全部印章及相關票據(jù)交由一人保管，銀行對賬工作也由出納人員一人承擔。
（二）企業(yè)內部會計控制制度弱化，會計信息失真。近年來，會計核算不實造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重，有的企業(yè)不嚴格執(zhí)行會計核算制度，形成了大量失真的財務信息，影響了企業(yè)經營的真實可靠性；
（三）費用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)在業(yè)務活動經費的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對業(yè)務招待費的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制，造成了嚴重的揮霍浪費現(xiàn)象。再有企業(yè)對應收賬款、庫存物資的內部控制管理薄弱，制度形同虛設。
（一）財務控制是內部控制的重要組成部分及中心環(huán)節(jié)
內部控制作為企業(yè)生產經營活動的自我調節(jié)和自我制約的內在機制，處于企業(yè)管理中樞神經系統(tǒng)的重要位置，而財務控制是企業(yè)內部控制的重要組成部分。在整個企業(yè)的生產活動中，生產、供應、銷售等工作進行控制，而財務控制因它是一種價值控制，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業(yè)務活動相結合，進行綜合控制，它是內部控制的中心環(huán)節(jié)。而財務控制的綜合性最終表現(xiàn)為其控制內容都歸結為資產、利潤、成本這些綜合價值指標上。
﹙二﹚內部會計控制是規(guī)范會計工作秩序的需要
會計工作依法有序的進行，是會計工作發(fā)揮職能作用的重要保證。我國現(xiàn)行的會計法規(guī)制度和單位內部會計管理制度雖對內部會計控制問題有相應規(guī)定，但由于執(zhí)行不力，造成會計業(yè)務內部及其他業(yè)務之間缺乏制約，進而造成會計工作秩序的混亂。因此，必須建立健全內部會計控制制度，使之成為單位內部管理的自發(fā)行動，會計秩序的運行才能有可靠的保證。
﹙三﹚內部會計控制是發(fā)展社會審計行業(yè)的需要
對于審計機構來說，本單位的內部會計控制制度是否規(guī)范、健全，可直接決定注冊會計師，注冊審計師，采取何種審計方法。正因為內部會計控制制度與審計業(yè)務之間的密切聯(lián)系，決定了他們之間的相互促進的關系，即：社會審計對內部會計控制制度的建立健全有重要促進作用；會計內部控制制度的建立健全，為推動社會審計工作打下良好的基礎。
﹙一﹚合法合規(guī)則性原則
內部會計控制應當符合國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，以及本單位的實際情況。這一規(guī)定，是一個單位建立內部會計控制制度的前提條件。任何一個單位建立內部會計控制制度，都必須把國家的法律和政策體現(xiàn)在內部控制制度中，都不能違反國家的法律法規(guī)和政策規(guī)定。
﹙二﹚權責對應原則
內部會計控制應當約束單位內部涉及會計工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內部會計控制的權力。規(guī)定單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員必須在授權范圍內辦理業(yè)務。
﹙三﹚不相容職務分離原則
內部會計控制應當保證單位內部涉及會計工作機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間的權責分明，相互制約，相互監(jiān)督。不相容的經濟業(yè)務至少有兩個或兩個以上的個人和部門參加，只要這些人員和部門不相互勾結，差錯和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn)，通過職務分離不但能提高作業(yè)效率，而且也使內部會計控制得到實施，有效保證會計信息真實完整。
﹙四﹚ 成本效益原則
內部會計控制應遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。這是單位建立內部會計控制制度必須考慮的。
隨著我國經濟體制改革不斷深入和企業(yè)市場主體逐步確立，會計管理在單位內部管理中的地位日益突出，加強內部會計控制制度建設，越來越成為企業(yè)和其他單位建立科學的內部管理制度的重要基礎，通過實踐得出結論是：得控則強，失控則弱，無控則亂。
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20xx年，我國的醫(yī)院新財會制度修訂完畢，有助于醫(yī)療系統(tǒng)改革的推進，進一步完善財務制度，強化醫(yī)院財務會計內部信息的管理。醫(yī)院的內部控制就是采取規(guī)劃、調整、評價以及控制等方法措施，為了實現(xiàn)其經營發(fā)展的目標，維護醫(yī)院資產完成，提高會計信息可靠性，保證醫(yī)院經營活動能夠順利推進的總稱。新財會制度下，醫(yī)院財務會計內部控制要實現(xiàn)理想的效果需要有完善的措施與體系作為依據(jù)，幫助醫(yī)院順利實現(xiàn)其經濟效益。
加強醫(yī)院財務會計的內部控制是極為必要的，有助于醫(yī)院經營管理的完善，使醫(yī)院管理效果順利實現(xiàn)。醫(yī)院財務會計的內部控制能夠減少醫(yī)院管理過程中的浪費現(xiàn)象，實現(xiàn)高效的管理，為醫(yī)院自身競爭力的提升打下基礎。會計內部控制是醫(yī)院內部控制的核心內容，在醫(yī)院的整個經營管理中都有會計工作的身影，因此完善的會計內部控制制度能夠有效地對管理漏洞進行科學處理，維護醫(yī)院資產的完整。
此外，醫(yī)院會計內部控制也能夠保證會計信息真實完整，依據(jù)會計準則，單位需要建立完善的內部會計控制制度，不僅要求會計人員、部門審核監(jiān)督，還需要健全財務管理制度，對內部會計控制進行有效的把握控制，使會計業(yè)務、財務與其他業(yè)務之間能夠相互限制，將會計內部控制的監(jiān)督管理作用充分發(fā)揮出來，使醫(yī)院資產更加完整，會計信息更加真實，嚴格落實執(zhí)行國家的法律法規(guī)以及醫(yī)院的制度等，對醫(yī)院管理者的行為進行約束，落實崗位責任制度。
財務會計在不同時期的發(fā)展下逐步形成了內部控制體系。近些年來我國的醫(yī)療改革不斷推進，醫(yī)院財務會計內部控制體系中呈現(xiàn)出很多的問題，限制醫(yī)院的發(fā)展與管理。如今很多醫(yī)院中的財務都是由財務部門統(tǒng)一管理的，財務管理人員一般只是對醫(yī)院的現(xiàn)金以及流動資產等進行管理，由于人員素質水平等方面的影響，審計以及預算也表現(xiàn)出不同程度的問題，使得醫(yī)院的財務會計管理無法滿足市場經濟發(fā)展的實際需要。對此怎樣對醫(yī)院財務會計制度進行改革，建立財務會計內部控制體系，轉變人們的思想觀念，滿足市場發(fā)展的實際需要就成為當前醫(yī)院管理者必須要解決的重點問題。為了建立完善的醫(yī)院財務會計內部控制體系，要依據(jù)新財會制度以及市場經濟發(fā)展形勢，科學的改革醫(yī)院現(xiàn)有財務會計內部控制體系，注重醫(yī)院的持續(xù)長久發(fā)展，堅持以人為本的服務理念，進而創(chuàng)造出更好的經濟以及社會效益。
1.優(yōu)化管理意識，完善管理體系
新財會制度下，要建立醫(yī)院財務會計內部控制體系首先需要優(yōu)化人們的管理意識，使醫(yī)院內部人員對財務會計內部控制體系的建設有科學的認識。同時注重提高醫(yī)院工作人員的專業(yè)技術以及職業(yè)道德，醫(yī)院的管理者以及領導要定期對管理意識的培養(yǎng)情況進行總結分析，采取有效的辦法培養(yǎng)工作人員的管理意識。對財務會計內部控制體系重要性進行規(guī)范化管理，實現(xiàn)財務會計內部控制體系的建設，并規(guī)范管理體系的建立。培養(yǎng)醫(yī)院工作人員專業(yè)技術以及職業(yè)道德時，還可以定期組織素質比賽，到專門的培訓機構深造，使醫(yī)院所有人員的意識水平提升，保證管理體系的建設更加規(guī)范。
2.健全內部控制體系，實現(xiàn)信息互動交流
醫(yī)院財務會計內部控制體系中涉及控制環(huán)境、風險、活動以及信息溝通等部分，對財務會計內部控制體系完善時需要依據(jù)不同內容進行針對性的處理。環(huán)境控制過程中需要醫(yī)院各部門統(tǒng)一規(guī)劃管理的內容以及方法，優(yōu)化醫(yī)院發(fā)展的環(huán)境。風險控制時要建立完善的財務會計風險評估部門，對醫(yī)院中的財務風險有效的評估?？刂苹顒訒r，要明確活動對于醫(yī)院產生的重要影響，分析其可能創(chuàng)造的經濟以及社會效益，科學的控制活動，實現(xiàn)良好的醫(yī)院效益，為財務會計內部控制體系的建立奠定基礎。信息溝通的控制就是要醫(yī)院各部門與財務會計部門之間有效的溝通聯(lián)系，運用現(xiàn)代化的技術手段，科學的監(jiān)督處理信息，使內部控制溝通體系進一步完善。
3.優(yōu)化審計體系，提高審計嚴密性
醫(yī)院財務會計內部控制工作中，審計體系也起到極為重要的作用，要進一步優(yōu)化醫(yī)院審計體系的建立，對醫(yī)院的財務信息以及資金流動等進行明確，加強財務監(jiān)督管理，對醫(yī)院財務會計體系建設以及政策實施情況等進行科學的評價，使審計體系更加科學完整。此外，采用問卷調查或審計控制的方法提高審計體系的嚴密性，能夠對醫(yī)院財務會計內部控制體系進行科學的審計。
新會計制度下醫(yī)院財務會計內部控制體系的建立是極為必要的，新形勢下，要進一步優(yōu)化財務會計內容，使用科學的方法建立內部控制體系，更好的為醫(yī)院財務會計工作的開展服務。強化醫(yī)院工作人員的管理意識，健全管理體系，優(yōu)化財務會計內部控制體系的建設，更好地為醫(yī)院發(fā)展做出貢獻。
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為了加強會計基礎工作，建立健全內部會計管理制度，保證單位會計工作有序進行，根據(jù)《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》和《內部會計控制規(guī)范》，結合我院實際制訂本制度。
一、內部控制制度的原則：
1、所有會計事項必須經兩人以上經辦；
2、審批與經辦分管；
3、錢與賬分管；
4、賬與物分管；
5、錢與物分管；
6、對各項會計業(yè)務的處理必須進行稽核。
二、各會計崗位設置、職責和權限劃分應遵守以上各原則。
三、凡涉及現(xiàn)金、銀行存款的收支及轉賬業(yè)務，在會計處理手續(xù)上必須做到：
1、醫(yī)院領導審批、醫(yī)院分管科室經辦，使上下級之間相互監(jiān)督與牽制。
2、一個崗位經辦，另一個崗位復核，使崗位之間受到監(jiān)督與牽制。
四、凡涉及藥品、材料、物資、設備的進出業(yè)務，在經辦手續(xù)上必須做到：
1、審批、購買、驗收各環(huán)節(jié)獨立進行，專人負責，使各環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督與牽制。
2、保管、領用、核算、財產清查各環(huán)節(jié)獨立進行，專人負責，使各環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督與牽制。
五、出納崗位人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。
六、審核結算崗位不得兼任工資、公積金和各項收費的管理工作。
七、醫(yī)院領導人的直系親屬不得擔任本院的會計負責人和會計主管人員。會計負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本院擔任出納工作。
八、各會計崗位嚴格履行其崗位責任制，嚴守工作紀律，按照會計法規(guī)制度和工作程序辦理會計業(yè)務，不得超越崗位職責權限。一人多崗或一崗多人的情況下，必須符合上述各項原則。
九、會計人員依法行使財務監(jiān)督權，對違反國家財經法規(guī)和紀律的行為，應當制止和糾正，對不真實不合法的原始憑證，不予辦理。對記載不準確不完整的原始憑證予以退回，要求更正補充。
第一條為了加強對單位銷售與收款的內容控制，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。
第二條本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有銷售業(yè)務的其他單位（以下統(tǒng)稱單位）。
第三條國務院有關部門可以根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的銷售與收款內部控制規(guī)定。
各單位應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，結合部門或系統(tǒng)有關銷售與收款內容控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的銷售與收款內部控制制度，并組織實施。
第四條單位負責人對本單位銷售與收款內部控制的建立健全和有效實施以及銷售與收款業(yè)務的真實性、合法性負責。
第五條單位應當建立銷售與收款業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理銷售與收款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
第六條單位應當將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門（或崗位）分別設立。
（一）銷售部門（或崗位）主要負責處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。
（二）發(fā)貨部門（或崗位）主要負責審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。
（三）財會部門（或崗位）主要負責銷售款項的結算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收。
單位不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務的全過程。LOCAlhost
第七條有條件的單位應當建立專門的信用管理部門或崗位，負責制定單位信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況.信用管理崗位與銷售業(yè)務崗位應分設。
第八條單位應當配備合格的人員辦理銷售與收款業(yè)務。辦理銷售與收款業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質和職業(yè)道德。
單位應當根據(jù)具體情況對辦理銷售與收款業(yè)務的人員進行崗位輪換。
第九條單位應當對銷售與收款業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人員對銷售與收款業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人的職責范圍和工作要求。
第十條審批人應當根據(jù)銷售與收款授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。
經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理銷售與收款業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的銷售與收款業(yè)務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。
第十一條對于超過單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務，單位應當進行集體決策，防止決策失誤而造成嚴重損失。
第十二條嚴禁未經授權的機構和人員經辦銷售與收款業(yè)務。
第十三條單位對銷售業(yè)務應當建立嚴格的預算管理制度，制定銷售目標，確立銷售管理責任制。
第十四條單位應當建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。
第十五條單位在選擇客戶時，應當充分了解和考慮客戶的信譽、財務狀況等有關情況，降低賬款回收中的風險。
第十六條單位應當加強對賒銷業(yè)務的管理。賒銷業(yè)務應遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。對符合賒銷條件的客戶，應經審批人批準后方可辦理賒銷業(yè)務；超出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務，應當實行集體決策審批。第十七條單位應當按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務。
銷售談判。單位在銷售合同訂立前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少應有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程應有完整的書面記錄。
合同訂立。單位應當授權有關人員與客戶簽訂銷售合同。簽訂合同應符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定。金額重大的銷售合同的訂立應當征詢法律顧問或專家的意見。
合同審批。單位應當建立健全銷售合同審批制度。審批人員應對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格把關。
組織銷售。單位銷售部門應按照經批準的銷售合同編制銷售計劃，向發(fā)貨部門下達銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單，并經審批后下達給財會部門，由財會部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應相互分離。
組織發(fā)貨。發(fā)貨部門應當對銷售發(fā)貨單據(jù)進行審批，嚴格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責任制，確保貨物的安全發(fā)運。
銷貨退回。單位應當建立銷售退回管理制度。單位的銷售退回必須經銷售主管審批后方可執(zhí)行。
銷售退回的貨物應由質檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。質檢部門應對客戶退回的貨物進行檢驗并出具的檢驗證明；倉儲部門應在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告。
財會部門應對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后辦理相應的退款事宜。
第十八條單位應當在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。
銷售部門應設置銷售臺賬，及反映各種商品、勞務等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況。銷售臺帳應當附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關購貨單據(jù)。
第十九條單位應當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結算辦理》和《內部會計控制規(guī)范-貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務。
第二十條單位應將銷售收入及時入賬，不得賬外設帳，不得擅自坐支現(xiàn)金。
銷售人員應當避免接觸銷售現(xiàn)款。
第二十一條單位應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。
第二十二條單位應當按客戶設置應收賬款臺帳，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。
單位對長期往來客戶應當建立起完美的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新。
第二十三條單位對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。單位發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。第二十四條單位注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成賬外款。
第二十五條單位應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準。
單位應當有專人保管應收票據(jù)，對于即將到期的應收票據(jù)，應及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。
單位應制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)監(jiān)控制度。
第二十六條單位應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。
第二十七條單位應當建立對銷售與收款內部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。
監(jiān)督檢查機構或人員應通過實施符合性測試和實質性測試檢查銷售與收款業(yè)務內部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。
第二十八條銷售與收款內部控制監(jiān)督檢查的內容主要包括：
（一）銷售與收款業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在銷售與收款業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。
（二）銷售與收款業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。
（三）銷售的管理情況。重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。
（四）收款的管理情況。重點檢查單位銷售收入是否及時入帳，應入帳款的催收是否有效，壞賬核銷和應收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。
（五）銷售退回的管理情況。重點檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時入庫。
第二十九條對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單位應當采取措施，及時加以糾正和完善。
第三十條本規(guī)范由財政部負責解釋。
第三十一條本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。
隨著電子信息產業(yè)的不斷發(fā)展，會計電算化在社會經濟中的運用越來越廣泛，隨之而來的如何發(fā)展我國的會計電算化的問題也越來越引起人們的關注。會計電算化是以電子計算機為主的現(xiàn)代電子技術和信息技術應用到會計實務的簡稱，是電子計算機代替人工，實現(xiàn)報帳、記帳、算帳、查帳以及部分需由人工完成的對會計信息（數(shù)據(jù)）的統(tǒng)計、分析、判斷乃至提供決策的過程。它的使用，使會計人員從繁重的手工勞動中解脫出來，節(jié)約了大量的人力、物力和時間，具有運算速度快、存儲容量大、數(shù)據(jù)高度共享、檢索查詢速度快捷、編制報表簡單、數(shù)據(jù)分析準確等特點，核算手段和財務管理決策的現(xiàn)代化使收集、整理、傳輸、反饋的會計信息更準確、更及時，提高了會計分析決策能力，為管理者提供所需的會計信息，更好地實現(xiàn)其參與管理、決策的職能。
我國進入90年代以來，隨著計算機技術的迅猛發(fā)展，會計電算化已有十余年的歷史，會計電算化由簡單的數(shù)值計算發(fā)展到全面數(shù)值核算，進而到具有人工智能的會計管理信息系統(tǒng)階段，會計電算化進一步向深層次發(fā)展，這些變革給企業(yè)帶來巨大效益的同時，也給企業(yè)的內部控制帶來更嚴峻的考驗。財政部頒布了《內部會計規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》，文中指出：“電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施?！?/p>
為適應我國加入WTO后經濟發(fā)展的需要，企業(yè)應深入地推行會計電算化。隨著電子信息技術的普及，實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多。企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機，會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，任何計算機系統(tǒng)都不是無懈可擊的，制度也不可能天衣無縫，應順應會計電算化的發(fā)展潮流，建立和完善企業(yè)的內部控制制度，才能充分發(fā)揮會計電算化的高效性及準確性，確保企業(yè)財產的安全，為企業(yè)經營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益，為了企業(yè)內部控制制度在新的環(huán)境下不落后于形勢，建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內部控制制度就顯得尤為重要。
一、電算化會計特征:
1、信息系統(tǒng)的特征。所謂信息系統(tǒng)就是指從數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理到傳輸使用的整體。電算化會計系統(tǒng)是指對會計數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理與報告使用會計信息的管理信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)可分為三個不同層次結構，分別為不同管理層服務。會計數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)結構（ＡＤＰＳ）為操作層服務；會計管理信息系統(tǒng)結構（ＡＭＩＳ）為中層管理服務：會計決策支持系統(tǒng)結構（ＡＤＳＳ）為高層服務。同時，會計管理信息系統(tǒng)又是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個重要子系統(tǒng)。
2、數(shù)據(jù)集中存放和管理的特征“電算化會計”改變傳統(tǒng)會計數(shù)據(jù)重復記錄分散存放而帶來的弊端,采用先進的數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)倉庫技術，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)分類集中存放，既保證了數(shù)據(jù)的可靠性，又可從此完全取消各種會計明細分類賬和對賬操作，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。
3、人機交互作用的特征?！半娝慊瘯嫛笨衫斫鉃橐粋€由人、計算機、數(shù)據(jù)及程序組成的系統(tǒng)。因為它不僅具有核算的功能還具有管理和控制的功能，所以，它離不開人的交互作用，尤其是預測和輔助決策的功能必須在管理人員的控制下完成。因此，電算化會計系統(tǒng)不應該是一個“儍瓜型”的仿真系統(tǒng)，而應該是一個人機交互作用的“智能型”的管理信息系統(tǒng)。
“電算化會計”是會計學進入信息時代的發(fā)展，它是會計學、電腦與信息技術、企業(yè)管理及經濟計量學等學科相互交叉結合后產生的綜合性學科。從某種意義上說，“電算化會計”是為了滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，應用現(xiàn)代科技與方法對傳統(tǒng)會計進行改造和整合后產生的能適應信息化社會要求的新型應用型學科。
系統(tǒng)開發(fā)控制的作用是保證每個系統(tǒng)在正式投入運行之前，每個新程序或修改后的程序在正式進入系統(tǒng)之前，都經過合法的申請、測試、審批手續(xù)，防止非法系統(tǒng)投入運行或非法程序進入系統(tǒng)。計算機會計系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預算、經濟效益評估等工作，開發(fā)過程中的系統(tǒng)分折、系統(tǒng)設計、系統(tǒng)實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展需求，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的應具備以下幾方面。
計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)項目一般投資金額比較大，對現(xiàn)有計算機會計系統(tǒng)的任何改動都可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此必須得到授權和領導認可。
不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必須遵循財政部或各省財政廳制訂的標準和規(guī)范。包括符合標準和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程團、系統(tǒng)各功能模塊的設計等等。目前我國已經頒布的有關國家標準和規(guī)范主要有財政部1994年頒布執(zhí)行的《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》、《商品化會計核算軟件評審規(guī)則》等。按標準和規(guī)范開發(fā)和發(fā)展計算機會計系統(tǒng)可以使企業(yè)計算機會計系統(tǒng)更加可靠、更加完善，有利于對系統(tǒng)的維護和進一步的發(fā)展、更新。
自行開發(fā)軟件在開發(fā)階段對使用計算機會計系統(tǒng)的有關人員進行培訓，提高這些人員對系統(tǒng)的認識和理解，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應要求軟件制作公司提供足夠的培訓機會和時間。在系統(tǒng)運行前對有關人員進行培訓，包括系統(tǒng)的操作培訓，系統(tǒng)投入運行后新的內部控制制度，計算機會計系統(tǒng)運行后的新的憑證流轉程序、計算機會計系統(tǒng)提供的高質量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等。
原有的手工會計系統(tǒng)或舊的計算機會計系統(tǒng)被新的計算機會計系統(tǒng)替換，必需經過一定的轉換程序。企業(yè)應在新舊系統(tǒng)轉換之際，應當采取有效的控制手段，作好各項轉換的準備工作，如舊系統(tǒng)的結帳、數(shù)據(jù)庫備份，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導入等。在系統(tǒng)轉換之際，需要新舊系統(tǒng)并行一般不少于三個月的時間，以便檢驗新的計算機會計系統(tǒng)。
會計軟件的修改必須經過周密計劃和嚴格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設置必要的控制，修改的原因和性質應有書面形式的報告，經批準后才能實施修改，計算機會計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關的記錄都應該打印后存檔。
目前，企業(yè)在會計電算化進程中主要存在的問題是數(shù)據(jù)的安全保密性差，這也正是企業(yè)內控制度中最薄弱的環(huán)節(jié)。會計電算化中數(shù)據(jù)的安全受到的威脅主要有：不可控制的自然災害；非預期的、不正常的程序結束操作造成的故障；存儲數(shù)據(jù)的輔助介質（如磁盤）部分或全部遭到破壞；用戶非法讀取、執(zhí)行、修改、刪除、擴充和遷移各種數(shù)據(jù)、索引、模式、子模式和程序等，從而使數(shù)據(jù)遭到破壞、篡改或泄露；使用、維護人員的錯誤或疏忽；利用計算機舞弊和犯罪；計算機病毒侵入等。會計信息系統(tǒng)的安全控制，是指采用各種方法保護數(shù)據(jù)和計算機程序，以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞，主要包括：實體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制、網絡安全控制和病毒的防范與控制等。
在現(xiàn)代化的洪流中，我國經濟處于高速發(fā)展的階段，對世界經濟增長的貢獻率已達30% ，中國成為拉動世界經濟發(fā)展的第一大引擎，經濟全球化的時代已經來臨，上市公司的發(fā)展必須緊跟世界經濟發(fā)展的腳步才能在競爭力如此之大的背景下取得一席之地，站穩(wěn)腳跟。
一個能夠在現(xiàn)代化的洪流中持續(xù)前進的上市公司必須擁有強大的經濟實力，有一個良好的公司內部控制制度，但目前本土上市公司內部控制制度尚有欠缺。
隨著國家經濟的發(fā)展，越來越多公司抓住了發(fā)展的機會，成為了上市公司，但是在上市公司發(fā)展的過程中出現(xiàn)了許多問題，阻礙了上市公司的進一步發(fā)展。
經濟的高速發(fā)展使上市公司間的競爭越發(fā)激烈，甚至出現(xiàn)了不正當競爭，但是公司的發(fā)展壯大不能依靠不正當競爭，在發(fā)展的過程中需要依靠正確的方式方法推動公司進步。我國上市公司內部控制制度存在一定的問題，阻礙了上市公司的進步。
01不可忽視的“內部控制制度”
一個國家的發(fā)展需要經濟的拉動、政治制度的支持、文化力量的助力等，但在這些因素中最重要的是要有一個良好的政治制度、一個適合本民族發(fā)展的政治制度，而在政治制度中又需要一個好的內部控制制度，同樣的，上市公司的發(fā)展也需要有一個良好的內部控制制度的支持。
內部控制制度是一個公司發(fā)展的支柱，如果將上市公司比作一座金碧輝煌的別墅，那么內部控制制度就是支撐這座別墅的鋼筋。
如果將上市公司比作一個人，那么內部控制制度就是支撐人發(fā)展的骨骼，上市公司也只有內部控制制度合理、完善、嚴謹才能促進公司發(fā)展，增強公司的競爭力。
內部控制制度是現(xiàn)代化公司企業(yè)發(fā)展的產物，其目的在于合理管理公司，增強公司的競爭力，提高內部的工作運行效率，加強內部人員管理，推動公司發(fā)展。
02我國上市公司該制度的發(fā)展現(xiàn)狀
（ 一） “ 一家獨大” 狀況明顯
一家公司上市后，經濟實力上升，競爭力增強，股權的分化和競爭現(xiàn)象突出，在上市公司發(fā)展的過程中，內部控制制度出現(xiàn)的最明顯的缺陷就是“一家獨大”。 所謂一家 獨大即一個董事會成員或者“ 一派人” 手中掌握的股權過 多，其他董事會成員的總股權數(shù)較少，小董事會成員在公 司決定某些事情時毫無話語權可言，基本上是控股最多的 董事會成員說了算，開董事會決定公司的重大事項基本形 同虛設，掌握股權份額較少的董事會成員的決定對公司的 決策影響較小，導致公司的發(fā)展基本上完全掌握在股權多 的一方中，影響了小董事會成員參與的積極性，不利于公 司的良性發(fā)展，在公司發(fā)展的過程中可能出現(xiàn)決策失誤的 問題，從而造成公司損失。
（ 二） 公司監(jiān)察機構名存實亡
公司的監(jiān)察機構是監(jiān)控和審查公司內部人員的行為以及公司重大事項決策的機構，最具代表性的是公司的監(jiān)事會。我國公司法規(guī)定設立監(jiān)事會，一般來說監(jiān)事會的成 立是公平公正的，監(jiān)事會的成員是從股東中和職工中分別 選舉出來的。正常情況下選舉出來的這些人是中立、正義 的，但是隨著公司的發(fā)展，公司的監(jiān)察機構已經名存實亡，雖然有監(jiān)事會存在，但是監(jiān)事會的能力早已經被架空，再 者監(jiān)事會成員的選舉并沒有實現(xiàn)真正的公平，推舉出來的 股東代表通常伴隨著某些利益，由公司的大董事會成員內定。而職工代表在監(jiān)事會中的作用微乎其微，職工代表手中沒有真正的實權，不能真正實現(xiàn)公平合理，職工代表依 附于董事會成員代表，無法真正起到監(jiān)督作用。
（ 三） 制度自身存在不完善的問題
本國的該制度起步較晚，最初的發(fā)展時除了自身的摸索之外，最主要的就是借鑒較為成熟的西方管理制度，依靠西方管理制度進行發(fā)展。但是我國自身該制度發(fā)展的并不完善，在此制度發(fā)展過程中我國出臺了一系列有關此 制度的法律法規(guī)。
但是我國公司的發(fā)展正處于快速階段，雖然出臺了此項制度的法律法規(guī)，但是已經落后于公司的發(fā)展。另外公司的發(fā)展速度較快，該制度的實行跟不上公 司發(fā)展的節(jié)奏，在某些事項上的處理就會出現(xiàn)失誤，從而 導致該制度在公司發(fā)展過程中出現(xiàn)種種不適應的問題。
03如何完善
首先要強化內部人員的責任意識，強化內部人員的責任意識首先要提高管理人員的責任意識。管理人員是普通職工的榜樣和標準，在公司發(fā)展過程中內部控制制度的實行主要依靠管理人員。 管理人員有了強烈的責任意識才能做到盡職盡責，不徇私舞弊，為普通職工做好榜樣。
其次要加強全體員工的責任教育，加深員工對責任意識的理解，強化愛崗敬業(yè)精神，公司可以選取榜樣，以榜樣的力量帶動員工的責任意識，做到愛崗敬業(yè)。責任意識是公司發(fā)展的重要精神支柱，有了良好的責任意識才能推動公司的進步和發(fā)展，提高公司內部的運行效率，提高公司競爭力。
完善公司的監(jiān)察制度必不可少，內部控制制度存在監(jiān)察力度不夠的問題，監(jiān)察機構名存實亡，因此要完善該制度必須完善監(jiān)察制度。公司在選舉監(jiān)察部人員尤其是監(jiān)事會的成員時要保證絕對公平和公正，杜絕“關系戶”上任監(jiān)事會，特別是股東代表。
股東代表一般擁有的權力較大，在監(jiān)事會中起到了舉足輕重的作用。而職工代表對監(jiān)事會的影響較小，甚至依附于股東，如此使監(jiān)事會無法真正起到監(jiān)察作用。
完善公司的監(jiān)察制度要完善內部人員選舉制度，做到公正選舉。股東和職工代表要選舉具有責任感和奉獻精神、不懼強權的人，要選舉出來具有代表性的人。
另外，完善公司的監(jiān)察制度要完善監(jiān)事會的權力，使監(jiān)事會真正擁有管理監(jiān)察的權力，提高職工代表的話語權，讓職工代表不再依附于股東，提高監(jiān)事會的公正性。完善公司的監(jiān)察制度對健全上市公司內部控制制度具有重要意義，有助于提高內部控制制度的合理性和公平性，有利于推動公司內部運行效率的提高。
加強權力與制衡，完善權力分立。一個公司的管理要有權利與制衡，要把握好權力與制衡的關系，提高公司內部管理的制度，完善內部控制制度，完善權力分立。
提高小股東的話語權，讓上市公司的小股東有權參與到股東大會中，有權行使自己的表決權，改變 某些股東擅自專權的現(xiàn)象，分解過大的股東權力。 小股東的總占股比例要多于最大股東的股權，加強權力與制衡的 制約，防止出現(xiàn)一家獨掌大權，股東大會表決作用不大的現(xiàn)象。
一家獨掌大權，小股東參與公司管理沒有積極性，在公司的決策上大多都由大股東決斷，使利益偏向大股東一方，公司內部不夠團結。因此要加強分權與制衡，使股東互相牽制，在公司決斷上互相壓制，從而達到一種公司內部的平衡。
另外還要加強權力分立，在董事會下設各方面的委員會，使權力得到制約，在決定公司重大事項時層層審批，減少決策失誤，提高公司內部的運作效率和質量，推動公司進步。
隨著國家經濟的發(fā)展和進步，上市公司越來越多，但是有些公司經營不久后出現(xiàn)破產的情況，在公司發(fā)展的過程中要合理經營。上市公司的內部控制制度仍然存在一些問題，如一家獨大、獨掌大權的狀況嚴重、監(jiān)事會名存實亡等，推動公司發(fā)展必須改進內部控制制度，提高內部人 員的責任意識，加強分權與制衡，提高公司內部運行效率。